Додаток ПЗ: як заповнити
Додаток ПЗ подають лише підприємства, які провадять види діяльності, звільнені у звітному періоді від оподаткування за ст. 142 і підрозділом 4 р. ХХ ПКУ. Тож наразі нашою аудиторією автоматично стають саме “пільговані” прибутківці. Далі розглянемо основні моменти складання додатка ПЗ.
Зокремимо, у Декларації з податку на прибуток у рядках 01—04 платники відображають результати від усіх видів діяльності, у т.ч. звільнених від оподаткування. Завважте, підприємства, які сплачують податок на прибуток за ставкою 0%, пільговиками не вважають (п. 44 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ). Ба більше, з податку на прибуток вони звітують за спрощеною формою податкової декларації, затвердженою постановою КМУ від 09.08.17 р. № 592.
Аби виокремити результат оподатковуваної діяльності від діяльності, яка породжує прибуток чи збиток (+, -), звільнені від оподаткування (ряд. 05 Декларації з податку на прибуток), із суми показника ряд. 04 Декларації і вираховують значення її ряд. 05. А власне цей показник розраховують у додатку ПЗ до Декларації з податку на прибуток.
Віталіна Мірончук, консультант з обліку та оподаткування, м. Рівне