Податковий календар бухгалтера на серпень 2020 року
Нагадуємо: 24 серпня (понеділок) — святковий день — День Незалежності України (ст. 73 Кодексу законів про працю України).
7 серпня (п’ятниця)
Закінчується строк подання:
— ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації спирту (форма № 1-РС) за липень 2020 року1
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
— ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв (форма № 2-РС) за липень 2020 року1
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
— ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів (форма № 3-РС) за липень 2020 року1
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
— ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв в оптовій мережі (форма № 1-ОА) за липень 2020 року1
(п. 6 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
— ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів в оптовій мережі (форма № 1-ОТ) за липень 2020 року1
(п. 8 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49).
10 серпня (понеділок)
Закінчується строк подання:
— податкової декларації з ПДВ за II квартал 2020 року платниками, у яких податковий період дорівнює календарному кварталу2
(пп. 49.18.2, п. 49.20 Податкового кодексу України, далі — ПКУ);
— Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за півріччя 2020 року платниками, у яких податковий період дорівнює календарному кварталу
(п.п. 137.4, 137.5, пп. 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
— проміжної ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ за перше півріччя 2020 року органам ДПСУ платниками податку на прибуток, у яких податковий період дорівнює календарному кварталу
(п. 46.2 ПКУ);
— розрахунку частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями за перше півріччя 2020 року
(абз. 2 п. 3 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 23.02.11 р. № 138, далі — Порядок № 138; абзаци 5, 6 п. 46.2, пп. 49.18.2, абз. 2 п. 49.19, п. 49.20 ПКУ);
— податкової декларації платника єдиного податку — фізособи-підприємця за півріччя 2020 року фізособами — єдинниками третьої групи
(абз. 2 п. 294.1, п. 296.3, пп. 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
— податкової декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) за півріччя 2020 року юрособами — єдинниками третьої групи
(абз. 2 п. 294.1, п. 296.3, пп. 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
— податкової декларації платника єдиного податку — фізособи-підприємця єдинниками, віднесеними до першої та другої груп, у разі перевищення в II кварталі 2020 року обсягу доходу, визначеного в п. 291.4 ПКУ, або самостійного прийняття рішення про перехід з
III кварталу 2020 року до іншої групи єдинників чи на загальну систему оподаткування
(пп.пп. 296.5.1, 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
— податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) за II квартал 2020 року
(п. 2.1 р. II Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 13.01.15 р. № 4; пп. “б” п. 176.2, пп. 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
— податкової декларації екологічного податку за II квартал 2020 року
(п.п. 250.1, 250.2, пп. 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
— податкової декларації з рентної плати за II квартал 2020 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу
(п.п. 257.1, 257.3, пп. 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
— податкової декларації з туристичного збору за II квартал 2020 року
(пп.пп. 268.7.3, 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
— податкової декларації збору за місця для паркування транспортних засобів за II квартал 2020 року
(пп.пп. 2681.5.3, 49.18.2, п. 49.20 ПКУ).
14 серпня (п’ятниця)
Закінчується строк подання:
— ЗВІТУ про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за липень 2020 року (форма № ЗВР-1), якщо не передбачено подання інформації дротовими або бездротовими каналами зв’язку3
(п. 7 ст. 3 Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” від 06.07.95 р. № 265/95-ВР, далі — Закон про РРО);
— ДОВІДКИ про використані розрахункові книжки за липень 2020 року3
(п. 7 ст. 3 Закону про РРО).
19 серпня (середа)
Закінчується строк сплати:
— ПДВ за II квартал 2020 року платниками, у яких звітний період дорівнює календарному кварталу3
(пп. 49.18.2, п. 57.1 ПКУ);
— податку на прибуток за II квартал 2020 року платниками, у яких звітний період дорівнює календарному кварталу4
(п.п. 137.4, 137.5, пп. 49.18.2, п. 57.1 ПКУ);
— частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями за II квартал 2020 року4
(абз. 1 п. 2 Порядку № 138, абзаци 5, 6 п. 46.2, пп. 49.18.2, абз. 2 п. 49.19, п. 57.1 ПКУ);
— єдиного податку платниками єдиного податку третьої групи за II квартал 2020 року4
(п.п. 295.3, 296.3, пп. 49.18.2, п. 57.1 ПКУ);
— єдиного податку із сум доходів єдинників першої та другої груп, які оподатковують за ставкою 15% та відображені в податковій декларації платника єдиного податку — фізособи-підприємця за II квартал 2020 року4
(п. 295.7, пп.пп. 296.5.1, 49.18.2, п. 57.1 ПКУ);
— екологічного податку за II квартал 2020 року4
(п. 250.2, п. 57.1 ПКУ);
— рентної плати за II квартал 2020 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу4
(п.п. 257.1, 257.3, 257.5, пп. 49.18.2, п. 57.1 ПКУ);
— туристичного збору за II квартал 2020 року4
(пп.пп. 268.7.1, 49.18.2, п. 57.1 ПКУ);
— збору за місця для паркування транспортних засобів за II квартал 2020 року4
(пп.пп. 2681.5.1, 49.18.2, п. 57.1 ПКУ).
20 серпня (четвер)
Закінчується строк сплати:
— авансових внесків із єдиного податку платниками єдиного податку першої та другої груп за серпень 2020 року
(п. 295.1 ПКУ);
— ЄДИНОГО ВНЕСКУ (крім гірничих підприємств) за липень 2020 року
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” від 08.07.10 р. № 2464-VI, далі — Закон про ЄСВ, пп. 6 п. 3 р. IV Інструкції, затвердженої наказом Мінфіну України від 20.04.15 р. № 449, далі — Інструкція № 449);
— доплати (у разі потреби) податкового зобов’язання з АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ на тютюнові вироби, розрахованої з урахуванням авансових платежів, здійснених під час придбання марок акцизного податку
(абз. 2 пп. 222.1.2, п.п. 223.1, 223.2 ПКУ).
Закінчується строк подання:
— ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з ПДВ за липень 2020 року платниками, у яких податковий період дорівнює календарному місяцю
(п. 203.1 ПКУ);
— ЗВІТУ про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, надбавки, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ф. № Д4, місячна) за липень 2020 року
(п. 1 р. III Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 14.04.15 р. № 435);
— ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з плати за землю (земельного податку та/або орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності) за липень 2020 року платниками, які обрали місячний строк звітування5
(п. 286.3 ПКУ);
— ДЕКЛАРАЦІЇ акцизного податку за липень 2020 року
(п.п. 223.1, 223.2 ПКУ);
— податкової декларації з рентної плати за липень 2020 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п.п. 257.1, 257.3, пп. 49.18.1 ПКУ);
— ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку першої та другої груп у разі зміни ними в липні 2020 року податкової адреси, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності
(п. 298.5 ПКУ).
28 серпня (п’ятниця)
Закінчується строк сплати:
— ЄДИНОГО ВНЕСКУ за липень 2020 року гірничими підприємствами
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ, пп. 6 п. 3 р. IV Інструкції № 449).
31 серпня (понеділок)
Закінчується строк сплати:
— ПДВ за липень 2020 року платниками, які сплачують його щомісяця
(п.п. 203.1, 203.2, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
— ПОДАТКУ НА ДОХОДИ з нарахованого, але не виплаченого доходу за липень 2020 року
(пп.пп. 168.1.5, 49.18.1, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
— ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ з доходу, нарахованого в липні 2020 року, але не виплаченого
(пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ, пп.пп. 168.1.5, 49.18.1, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
— ПОДАТКУ НА ДОХОДИ із загальної суми процентів, нарахованих за липень 2020 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки в кредитній спілці
(абз. 2 пп. 170.4.1, пп. 49.18.1, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
— ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ за липень 2020 року
(п. 287.3, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
— АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ за липень 2020 року
(пп.пп. 222.1.1, 49.18.1, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
— рентної плати за липень 2020 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п.п. 257.1, 257.3, 257.5, пп. 49.18.1, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
— податковими агентами АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ із туристичного збору6
(пп. 268.7.1, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ).
Примітки редакції
1. У нашій публікації ми наводимо строки сплати і подання звітності лише за найбільш важливими, з точки зору редакції, податками (зборами, обов’язковими платежами). Крім того, у календарі немає строків здавання статистичної звітності.
2. Зауважте: останній день подання платіжних доручень на сплату податків (зборів і обов’язкових платежів) до банківських установ — остаточний строк їх сплати (див. у календарі блок “Закінчується строк сплати”).
1 Граничний термін подання згаданих звітів припадає на вихідний день — 9 серпня 2020 року. Тому краще перестрахуватися і подати їх напередодні граничного терміну, тобто 7 серпня 2020 року. Хоча цілком можливо, контролери будуть не проти їх отримання й 10 серпня 2020 року. Принаймні на це вказує консультація в категорії 113.04 ЗІР. У ній серед іншого вказано: якщо закінчення строку подання цієї звітності припадає на вихідний, святковий чи інший неробочий день, останнім днем строку є перший після нього робочий день.
2 З 23.05.2020 р., як відомо, квартальний звітний період із ПДВ канув у Лету. Проте за II квартал 2020 р. платники єдиного податку мають ще подати останню квартальну деку з ПДВ.
А вже з липня 2020 р. усім ПДВшникам (у т.ч. із числа єдинників) доведеться звітувати тільки щомісячно. Усебічно про це ми розповідали в нашій газеті за 2020 р. № 51 на стор. 22 та № 56 на стор. 39.
3 Цілком можливо, що контролери будуть не проти подання цих звітів і 17 серпня 2020 року. Адже в консультації, розміщеній у категорії 109.12 ЗІР, вони зауважують: якщо закінчення строку подання звітності, пов’язаної із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій та розрахункових книжок, припадає на вихідний, святковий чи інший неробочий день, останнім днем строку є перший після нього робочий день. Однак краще перестрахуватися й подати обговорювані звіти напередодні граничного терміну, тобто 14 серпня 2020 року.
4 Тут строк сплати цих податків та зборів ми навели з урахуванням наступного. За загальним правилом із абз. 1 п. 57.1 ПКУ узгоджені в податковій декларації податкові зобов’язання необхідно сплатити протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації. Виняток — випадки, встановлені ПКУ. При цьому варто знати, що Верховний Суд України в постанові від 09.06.15 р. у справі № 21-18а15 підкреслював: десятиденний строк для сплати узгоджених податкових зобов’язань слід рахувати не від закінчення базового 20-денного (40-денного, 60-денного) строку, а від фактичної дати останнього дня подання податкової декларації за відповідний період (крім деяких винятків). Тобто такий 10-денний відлік, згідно з буквою закону, слід проводити з урахуванням перенесених термінів подання податкової звітності у зв’язку з вихідним або святковим днем згідно із п. 49.20 ПКУ. Якщо дотримуватися цієї позиції, то такі податки та збори належало б сплатити не пізніше 20 серпня 2020 року. Однак раніше податківці фіскально роз’яснювали, що граничні терміни сплати податків і зборів (окрім єдиного соцвнеску) не переносяться у зв’язку з перенесенням термінів подання податкових декларацій (консультація 135.04 ЗІР, яка вже втратила чинність). Нових прописних вказівок від контролерів із цього приводу, на жаль, немає. Тому безпечніше не гратися з останнім днем сплати, і для перестраховки рекомендуємо сплатити ці податки та збори за II квартал 2020 року не пізніше 19 серпня 2020 року. Тим більше, що в календарі, який розміщено на офіційному сайті ДПСУ, граничною датою перерахування названих податків і зборів вказано якраз 19.08.2020 р.
5 Відповідно до п. 286.3 ПКУ платники плати за землю мають право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє їх від обов’язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року.
6 Нагадаємо: з 01.01.19 р. запрацювала нова редакція пп. 268.7.1 ПКУ. Згідно з нею податкові агенти сплачують туристичний збір за своїм місцезнаходженням щоквартально, у визначений для квартального звітного (податкового) періоду строк та відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал, або авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому — до 28 (29) включно) на підставі рішення відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад.
Своєю чергою, податкові агенти, які сплачують туристичний збір авансовими внесками, відображають у податковій декларації за звітний (податковий) квартал суми нарахованих щомісячних авансових внесків. При цьому остаточна сума збору, обчислена відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал (з урахуванням фактично внесених авансових платежів), сплачується такими податковими агентами в строки, визначені для квартального звітного (податкового) періоду.
Валерія ВИШНЕВЕЦЬКА,
консультант газети
“Все про бухгалтерський облік”