Продавець списує безнадійну заборгованість: що з ПДВ
Із консультації ви дізнаєтеся, чи потрібно і чи можна коригувати податкові зобов’язання продавця під час списання грошової заборгованості покупця, а також невиконання зобов’язань перед покупцем із постачання товарів або послуг.
Постачальник — платник ПДВ, списуючи заборгованість покупця, котрий так і не розрахувався за товари/послуги, або свої зобов’язання з постачання передоплачених товарів або послуг, неодмінно замислиться: чи потрібно йому коригувати податкові зобов’язання з ПДВ, нараховані за першою подією (п. 187.1 ПКУ)? Ціна питання — 20% або 7%. Але чи можна вважати такі зобов’язання злишньо нарахованими? Насправді багато залежить від того, яку саме заборгованість списують із балансу — дебіторську (або товарну) чи кредиторську (умовно назвемо її грошовою).
Списання дебіторської заборгованості: чи є підстави для коригування ПДВ
Якщо платник ПДВ послуговується правилом “першої події” з п. 187.1 ПКУ, то під час відвантаження товарів або підписання документа, що підтверджує факт надання послуг, він мав нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ. Якщо надії на оплату немає і через це заборгованість покупця списується, коригувати податкові зобов’язання за поставленими товарами/послугами у продавця немає підстав. На наш позір, першорядний аргумент на користь непорушності таких зобов’язань — пп.пп. 14.1.185, 14.1.191 ПКУ. Якщо прискіпливо прочитати визначення понять “постачання товарів” і “постачання послуг”, стає очевидно: для передання товарів або надання послуг без компенсації від одержувача не зроблено винятків. Це теж постачання, а отже, обкладена ПДВ операція за пп.пп. “а”, “б” п. 185.1 ПКУ.
Олена КОВАЛЕНКО,
CAP, консультант газети
“Все про бухгалтерський облік”