Списання безнадійної заборгованості: як відкоригувати ПК
Коли на обрії покупця майорить списання безнадійної заборгованості, у бухгалтера неминуче виникають хвилювання щодо долі податкового кредиту (далі — ПК), який був відображений раніше. Про те, коли доведеться відкоригувати ПК та як саме це зробити ми й оповімо.
Безнадійна заборгованість і ПК
Як і в ПДВ-обліку постачальника, у покупця списання безнадійної дебіторської чи кредиторської заборгованості призведе до ПДВшних наслідків. Зосібна, до необхідності прибрати ПК, який включили за проавансованими, але не отриманими від постачальника покупками або, навпаки, за отриманими, але не оплаченими постачальнику товарами/послугами.
Далебі, у ПКУ прямої вказівки відкоригувати ПК в обговорюваних ситуаціях удень зі свічкою не знайдеш. Та платникам ПДВ не вперше шукати відповіді між рядами законодавчих норм, та й податківці радо допомагають численними роз’ясненнями. У разі списання безнадійної заборгованості коригувальні маніпуляції з ПК витікають, зокрема, з особливостей його формування.
Наталія БОБРИК,
консультант газети
“Все про бухгалтерський облік”
Список використаних нормативно-правових актів:
1. ПКУ — Податковий кодекс України.
2. ЦКУ — Цивільний кодекс України.
3. ГКУ — Господарський кодекс України.
4. КУПБ — Кодекс України з процедур банкрутства.
5. Закон № 1404 — Закон України “Про виконавче провадження” від 02.06.16 р. № 1404-VIII.
6. Закон № 671 — Закон України “Про торгово-промислові палати в Україні” від 02.12.97 р. № 671/97-ВР.
7. Закон № 4452 — Закон України “Про систему гарантування вкладів фізичних осіб” від 23.02.12 р. № 4452-VI.
8. Закон № 2121 — Закон України “Про банки і банківську діяльність” від 07.12.2000 р. № 2121-ІІІ.
9. Порядок № 1246 — Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затверджений постановою КМУ від 29.12.10 р. № 1246.
10. Порядок № 1307 — Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну України
від 31.12.15 р. № 1307.
11. Регламент № 44(5) — Регламент засвідчення Торгово-промисловою палатою України та регіональними торгово-промисловими палатами форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили) (Рішення Президії ТПП України від 18.12.14 р. № 44(5)).
12. Вимоги № 2778/5 — Вимоги до форми та порядку ведення реєстру вимог кредиторів у справах про банкрутство (неплатоспроможність), затверджені наказом Мін’юсту України від 17.08.2020 р. № 2778/5.
13. Положення № 879 — Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань, затверджене наказом Мінфіну України від 02.09.14 р. № 879.
14. ЗІР — Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс (http://zir.tax.gov.ua/).
15. Інструкція № 291 — Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Мінфіну України від 30.11.99 р. № 291.