Акт в електронній формі: коли показувати ПДВ

В умовах карантину все більшої популярності набуває електронний документообіг. При цьому в тих платників ПДВ, які надають послуги, зазвичай виникають питання щодо дати складання податкової накладної в ситуації, коли першою подією було складання акта наданих послуг в електронній формі. Щодо вирішення цієї проблеми податківці вже сформували замарковану¹ позицію. Яку саме, ми й розповімо у статті.

У чому проблема?

Проблема при складанні актів в електронній формі пов’язана з тим, що згідно з п. 187.1 ПКУ за відсутності передоплати датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ за операцією постачання послуг є дата оформлення документа, що засвідчує факт їх постачання платником податку.

Зазвичай таким документом є акт наданих послуг, хоча податківці “визнають” також інші, зокрема рахунок (інвойс)². Водночас контролери вимагають, щоб цей документ мав усі обов’язкові реквізити первинки, які вказані в ч. 2 ст. 9 Закону про бухоблік, а саме:

• назву документа (форми);
• дату складання;
• назву підприємства, від імені якого складено документ;
• зміст, обсяг та одиницю виміру госпоперації;
• посади осіб, відповідальних за здійснення госпоперації і правильність її оформлення;
• особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у госпоперації.

Влада КАРПОВА,
к.е.н., CAP, консультант, м. Харків