Податковий календар бухгалтера на Березень 2021 року
Нагадаємо: 8 березня (понеділок) — свято — Міжнародний жіночий день (ст. 73 Кодексу законів про працю України).
1 БЕРЕЗНЯ (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк сплати:
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ за січень 2021 року гірничими підприємствами
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” від 08.07.10 р. № 2464-VI, далі — Закон про ЄСВ; пп. 6 п. 3, п. 12 р. IV Інструкції, затвердженої наказом Мінфіну України від 20.04.15 р. № 449, далі — Інструкція № 449).
Закінчується строк подання:
- податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2020 рік
(п.п. 137.4, 137.5, пп. 49.18.6 Податкового кодексу України, далі — ПКУ);
- ЗВІТУ про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за 2020 рік
(абз. 9 п. 46.2, пп.пп. 133.4.7, 49.18.3 ПКУ);
- ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ за 2020 рік органам ДФСУ платниками податку на прибуток
(п. 46.2 ПКУ);
- розрахунку частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями за 2020 рік
(абз. 2 п. 3 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 23.02.11 р. № 138, далі — Порядок № 138; абзаци 5, 6 п. 46.2, пп. 49.18.6, абз. 2 п. 49.19 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця за 2020 рік єдинниками, віднесеними до першої та другої груп
(абз. 1 п. 294.1, п. 296.2, пп. 49.18.3 ПКУ);
- ЗВІТУ про зайнятість і працевлаштування осіб з інвалідністю за 2020 рік
(п. 2 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 31.01.07 р. № 70; Інструкція, затверджена наказом Мінсоцполітики України від 27.08.2020 р. № 591).
Закінчується строк подання фінансової звітності за 2020 рік до органів статистики:
- БАЛАНСУ (Звіту про фінансовий стан)
(п.п. 5, 10 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 28.02.2000 р № 419, далі — Порядок № 419);
- ЗВІТУ про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід)
(п.п. 5, 10 Порядку № 419);
- ЗВІТУ про рух грошових коштів (за прямим методом) або ЗВІТУ про рух грошових коштів (за непрямим методом)
(п.п. 5, 10 Порядку № 419);
- ЗВІТУ про власний капітал
(п.п. 5, 10 Порядку № 419);
- ПРИМІТОК до річної фінансової звітності
(п.п. 5, 10 Порядку № 419);
- ДОДАТКА до приміток до річної фінансової звітності “Інформація за сегментами”
(п.п. 5, 10 Порядку № 419);
- ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ малого підприємства (включає форми № 1-м і № 2-м)
(п.п. 5, 10 Порядку № 419);
- ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ мікропідприємства (об’єднує форми № 1-мс і № 2-мс)
(п.п. 5, 10 Порядку № 419);
- ЗВІТУ про управління
(п.п. 2, 5, 10 Порядку № 419);
- ЗВІТУ про платежі на користь держави суб’єктами господарювання, які здійснюють заготівлю деревини
(п.п. 2, 5, 10 Порядку № 419).
2 БЕРЕЗНЯ (ВІВТОРОК)
Закінчується строк сплати:
- ПДВ за січень 2021 року
(п.п. 203.1, 203.2 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ з нарахованого, але не виплаченого доходу, за січень 2021 року
(пп.пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ з доходу, нарахованого у січні 2021 року, але не виплаченого
(пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ, пп.пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ із загальної суми процентів, нарахованих за січень 2021 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки в кредитній спілці
(абз. 2 пп. 170.4.1, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ за січень 2021 року
(п. 287.3 ПКУ);
- АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ за січень 2021 року
(пп.пп. 222.1.1, 49.18.1, п. 223.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- рентної плати за січень 2021 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п.п. 257.1, 257.5, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ).
9 БЕРЕЗНЯ (ВІВТОРОК)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації спирту (форма № 1-РС) за лютий 2021 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України
від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв (форма № 2-РС) за лютий 2021 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів (форма № 3-РС) за лютий 2021 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі (форма № 1-ОА) за лютий 2021 року
(п. 6 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України
від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі (форма № 1-ОТ) за лютий 2021 року
(п. 8 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49).
11 БЕРЕЗНЯ (ЧЕТВЕР)
Закінчується строк сплати:
- ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК підприємств за 2020 рік
(п.п. 137.4, 137.5, пп. 49.18.6, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями за 2020 рік
(абз. 1 п. 2 Порядку № 138, абзаци 5, 6 п. 46.2, пп. 49.18.6, абз. 1 п. 57.1 ПКУ).
15 БЕРЕЗНЯ (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за лютий 2021 року (форма № ЗВР-1), якщо не передбачено подання інформації дротовими або бездротовими каналами зв’язку
(п. 7 ст. 3 Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” від 06.07.95 р. № 265/95-ВР, далі — Закон про РРО);
- ДОВІДКИ про використані розрахункові книжки за лютий 2021 року
(п. 7 ст. 3 Закону про РРО).
16 БЕРЕЗНЯ (ВІВТОРОК)
Закінчується строк подання:
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування в разі переходу на єдиний податок із II кварталу 2021 року та розрахунку доходу за попередній календарний рік
(пп. 298.1.4 ПКУ);
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування про перехід із II кварталу 2021 року в іншу групу платників єдиного податку
(пп. 298.1.5 ПКУ);
- заяви про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку третьої групи у разі зміни з II кварталу 2021 року ставки єдиного податку
(абз. 2 п. 298.6 ПКУ).
19 БЕРЕЗНЯ (П‘ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк сплати:
- авансових внесків з єдиного податку платниками єдиного податку першої1 та другої груп за березень 2021 року2
(п. 295.1 ПКУ).
1 Нагадуємо, що тимчасово платників єдиного податку першої групи звільнено від сплати цього податку за грудень 2020 року та січень — травень 2021 року, окрім випадків порушення ними встановлених гл. 1 р. XIV ПКУ умов застосування першої групи платників єдиного податку (п. 529 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ). Детально про це читайте в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 116 за 2020 р. на стор. 10.
2 Судячи з усього, на думку податківців, на такі платежі не поширюється загальне правило перенесення граничної дати сплати податкового зобов’язання, коли вона припадає на вихідний або святковий день (див. абз. 13 п. 57.1 ПКУ). Принаймні на це вказують оприлюднені ними податкові календарі на сайті ДПСУ та у виданні “Вісник. Офіційно про податки” (див., зокрема, податковий календар на грудень 2020 р.). Тому краще перестрахуватися і сплатити авансові внески з єдиного податку завчасно, тобто не пізніше 19 березня 2021 р.
Закінчується строк подання:
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку першої та другої груп у разі зміни у лютому 2021 року податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності
(п. 298.5 ПКУ);
- ЗАЯВИ про відмову від спрощеної системи оподаткування з II кварталу 2021 року
(пп. 298.2.1 ПКУ).
22 БЕРЕЗНЯ (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк сплати:
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ (крім гірничих підприємств) за лютий 2021 року
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ; пп. 6 п. 3, п. 12 р. IV Інструкції № 449);
- доплати (у разі потреби) податкового зобов’язання з АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ на тютюнові вироби, розрахованої з урахуванням авансових платежів, здійснених під час придбання марок акцизного податку
(абз. 2 пп. 222.1.2, п.п. 223.1, 223.2, п. 49.20 ПКУ).
Закінчується строк подання:
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ З ПДВ за лютий 2021 року
(п.п. 202.1, 203.1, 49.20 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з плати за землю (земельного податку та/або орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності) за лютий 2021 року платниками, які обрали місячний строк звітування3
(п.п. 286.3, 49.20 ПКУ);
3 Відповідно до п. 286.3 ПКУ платники плати за землю мають право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє їх від обов’язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року.
- ДЕКЛАРАЦІЇ акцизного податку за лютий 2021 року
(п.п. 223.1, 223.2, 49.20 ПКУ);
- податкової декларації з рентної плати за лютий 2021 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п.п. 257.1, 257.3, пп. 49.18.1, п. 49.20 ПКУ).
29 БЕРЕЗНЯ (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк сплати:
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ за лютий 2021 року гірничими підприємствами
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ; пп. 6 п. 3, п. 12 р. IV Інструкції № 449).
30 БЕРЕЗНЯ (ВІВТОРОК)
Закінчується строк сплати:
- ПДВ за лютий 2021 року4
(п.п. 203.1, 203.2 ПКУ);
4 Нагадаємо: на думку фіскалів, ПДВшникам 10-денний строк для сплати узгоджених податкових зобов’язань треба рахувати починаючи із 21-го дня після спливу звітного місяця, а не від перенесеної дати граничного строку подання декларації з ПДВ (див. лист ГУ ДФС у м. Києві від 13.05.16 р. № 10777/10/26-15-11-01-18).
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ з нарахованого, але не виплаченого доходу, за лютий 2021 року5
(пп.пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
5 Тут строк сплати цих податків та зборів ми навели з урахуванням такого. За загальним правилом з абз. 1 п. 57.1 ПКУ узгоджені в податковій декларації податкові зобов’язання необхідно сплатити протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації. Виняток — випадки, встановлені ПКУ. Водночас варто знати, що Верховний Суд України у постанові від 09.06.15 р. у справі № 21-18а15 підкреслив: 10-денний строк для сплати узгоджених податкових зобов’язань слід рахувати не від закінчення базового 20-денного (40-, 60-денного) строку, а від фактичної дати останнього дня подання податкової декларації за відповідний період (крім деяких винятків). Тобто такий 10-денний відлік, відповідно до букви закону, слід проводити з урахуванням перенесених термінів подання податкової звітності у зв’язку з вихідним або святковим днем згідно з п. 49.20 ПКУ. Якщо дотримуватися такої позиції, то ці податки та збори належало б сплатити не пізніше 1 квітня 2021 р. Однак раніше податківці фіскально роз’яснювали, що граничних термінів сплати податків і зборів (окрім єдиного соцвнеску) не переносять у зв’язку з перенесенням термінів подання податкових декларацій (див. консультацію у категорії 129.04 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу, яка вже втратила чинність). Судячи з усього, такої позиції контролери дотримуються й наразі. Принаймні на це вказують оприлюднені ними податкові календарі на сайті ДПСУ та у виданні “Вісник. Офіційно про податки” (див., зокрема, податковий календар на грудень 2020 р.). Тому безпечніше не гратися з останнім днем сплати, і для перестраховки рекомендуємо перерахувати ці податки та збори за лютий 2021 р. не пізніше 30 березня 2021 р.
- ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ з доходу, нарахованого у лютому 2021 року, але не виплаченого5
(пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ, пп.пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ із загальної суми процентів, нарахованих за лютий 2021 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки в кредитній спілці5
(абз. 2 пп. 170.4.1, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ за лютий 2021 року
(п. 287.3 ПКУ);
- АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ за лютий 2021 року5
(пп.пп. 222.1.1, 49.18.1, п. 223.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- рентної плати за лютий 2021 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю5
(п.п. 257.1, 257.5, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- податковими агентами АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ з туристичного збору6
(пп. 268.7.1 ПКУ).
6 Нагадаємо: податкові агенти сплачують туристичний збір за своїм місцезнаходженням щоквартально, у визначений для квартального звітного (податкового) періоду строк та відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал, або авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому — до 28 (29) включно) на підставі рішення відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад.
Своєю чергою, податкові агенти, які сплачують туристичний збір авансовими внесками, відображають у податковій декларації за звітний (податковий) квартал суми нарахованих щомісячних авансових внесків. Водночас остаточна сума збору, обчислена відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал (з урахуванням фактично внесених авансових платежів), сплачується такими податковими агентами у строки, визначені для квартального звітного (податкового) періоду.
31 БЕРЕЗНЯ (СЕРЕДА)
Закінчується строк подання:
- заяви про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку третьої групи у разі зміни в I кварталі 2021 року податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності
(абз. 1 п. 298.6 ПКУ);
- ДЕКЛАРАЦІЇ осіб, уповноважених на виконання функцій держави або місцевого самоврядування за 2020 рік
(ч. 1 ст. 45 Закону України “Про запобігання корупції” від 14.10.14 р. № 1700-VII).
Примітки редакції
1. У нашій публікації ми наводимо строки сплати і подання звітності лише за найбільш важливими, з точки зору редакції, податками (зборами, обов’язковими платежами). Крім того, у календарі немає строків здавання статистичної звітності.
2. Зауважте: останній день подання платіжних доручень на сплату податків (зборів і обов’язкових платежів) до банківських установ — остаточний строк їх сплати (див. у календарі блок “Закінчується строк сплати”).
Валерія ВИШНЕВЕЦЬКА,
консультант газети
“Все про бухгалтерський облік”