Фізособи-підприємці та купівля послуг у нерезидента: як не наразитися на ПДВ
(п. 118 р. I Закону № 466 — зміни до п.п. 208.1, 208.4 ПКУ, діють із 23.05.2020 р.)
Покупцям послуг, що надаються нерезидентом або його постійним представництвом, не зареєстрованим платником ПДВ, дозволено самостійно обкладати ПДВ цю покупку, коли місцем постачання таких послуг уважається територія України (п. 180.2 ПКУ). До того ж цей обов’язок поширюється не лише на покупців — платників ПДВ, а й на неплатників.
Водночас завдяки п. 208.1 ПКУ цієї долі уникли фізособи-підприємці, які не зареєстровані платником ПДВ. Бо в п. 208.1 ПКУ було чітко написано, що порядок обкладення ПДВ послуг, які надаються нерезидентом, поширюється виключно на платників ПДВ, а також на неплатників із числа юросіб.
Із 23.05.2020 р. купівлі, здійснювані фізособам-підприємцями за кордоном, цілком можуть їм обійтися в додаткові 20%. Причому це не тільки щодо товарів, а й щодо послуг.
Аби не вскочити на ПДВ, їм потрібно встановити, де розташоване місце постачання послуг, що надаються нерезидентом. Для цього доведеться вивчити докладно ст. 186 ПКУ.
Для низки послуг установлено спецправила. Наприклад, консультаційні послуги завжди вважаються поставленими в Україні, якщо їх замовник є резидентом (пп. “в” п. 186.3 ПКУ). Тоді в періоді оплати чи оформлення документа, що підтверджує факт надання послуг (залежно від того, яка подія сталася першою), ФОПу доведеться подати до податкової спеціальний розрахунок за формою, затвердженою наказом Мінфіну України від 28.01.16 р. № 21, та сплатити податок до бюджету.
Зазирати до ст. 186 ПКУ фізособам-підприємцям треба буде щоразу, коли вони оплачуватимуть послуги нерезидента з банківського рахунку, закріпленого за підприємцем.
Якщо пропустити постачання в Україні без нарахування ПДВ, перше за рік порушення “коштуватиме” їм 20% від суми придбання, які донарахують під час перевірки, а також доведеться розкошелитися на фінсанкції за неподання декларації в розмірі 340 грн (п. 120.1 ПКУ) та за донарахування податкового зобов’язання контролерами в розмірі 25% від суми ПДВ (п. 123.1 ПКУ). Друге за рік порушення обійдеться ще дорожче.