ЕКСПОРТ ПОСЛУГ У КИТАЙ: ЯК ОФОРМИТИ ТА ВІДОБРАЗИТИ В БУХОБЛІКУ УТРИМАНИЙ ПОКУПЦЕМ ІНОЗЕМНИЙ ПДВ
Підприємство — платник податку на прибуток (малодохідники, коригування фінрезультату не застосовуємо) і ПДВ планує укласти договір із китайською компанією (не пов’язана з нами особа) на надання їй послуг у сфері інформатизації.
Пакет документів, якими будемо оформлювати цю операцію, стандартний для нашої діяльності: договір на експорт послуг, замовлення, інвойс, акт виконаних послуг.
Вартість цих послуг фіксується в окремих заявках, вона ж відображається в інвойсі та акті (наприклад, це 100$).
За отриманою від нерезидента інформацією, у зв’язку з вимогами законодавства КНР їм необхідно утримувати ПДВ у розмірі 6% під час перерахування оплати за послуги. З огляду на це китайський контрагент просить нас виставляти інвойс на 6% більше (скажімо, це 106$).
Оскільки з подібним ми стикаємося вперше, цікавлять такі запитання:
1. Чи є правомірним утримання цього податку з боку нерезидента?
2. Якщо так, то підвищену вартість послуг (збільшену на суму китайського ПДВ) потрібно показати тільки в інвойсі чи в усіх первинних документах під цю операцію? Чи не буде проблем із валютним контролем?
3. Як нам відобразити в бухобліку утриманий нерезидентом “імпортний” (з його боку) ПДВ?
Запитання з редакційної пошти
ВІДПОВІДЬ: Говорити про правомірність дій нерезидента в такому випадку ми не можемо, оскільки це питання лежить у площині локального податкового законодавства КНР. Але те, що подібна практика існує — це точно. І підтвердити факт утримання та сплати китайською компанією ПДВ із вартості послуг, які ваше підприємство їй надало, також можна, та й потрібно. Утриманий замовником-нерезидентом іноземний ПДВ виконавцеві послуг потрібно враховувати у складі витрат. Про решту розповімо далі.
Почнемо з того, що на практиці зустрічається схожий формат утримання контрагентом-нерезидентом іноземного ПДВ (приміром, подібний ПДВ передбачено для деяких послуг законодавством Росії).
Антоніна Куриленко, консультант з обліку та оподаткування, м. Київ
Дякую за роз”яснення.