Податковий календар бухгалтера на травень 2020 року
Нагадуємо: 1 травня (п’ятниця) — святковий день — День праці (ст. 73 Кодексу законів про працю України, далі — КЗпП).
9 травня (субота) — теж святковий день — День перемоги над нацизмом у Другій світовій війні (День Перемоги). Відповідно, 11 травня (понеділок) буде також вихідним днем (ч. 3 ст. 67, ст. 73 КЗпП).
8 ТРАВНЯ (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк подання:
— ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації спирту (форма № 1-РС) за квітень 2020 року1
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
— ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв (форма № 2-РС) за квітень 2020 року1
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
— ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів (форма № 3-РС) за квітень 2020 року1
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
— ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі (форма № 1-ОА) за квітень 2020 року1
(п. 6 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
— ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі (форма № 1-ОТ) за квітень 2020 року1
(п. 8 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49).
12 ТРАВНЯ (ВІВТОРОК)
Закінчується строк подання:
— податкової декларації з ПДВ за I квартал 2020 року платниками, у яких податковий період дорівнює календарному кварталу
(п. 202.2, пп. 49.18.2, п. 49.20 Податкового кодексу України, далі — ПКУ);
— податкової декларації з податку на прибуток підприємств за I квартал 2020 року платниками, у яких податковий період дорівнює календарному кварталу
(п. 137.4, п. 137.5, пп. 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
— РОЗРАХУНКУ податку на прибуток нерезидента, який провадить діяльність на території України через постійне представництво,
на підставі складання окремого балансу фінансово-господарської діяльності за І квартал 2020 року, платниками, у яких податковий період дорівнює календарному кварталу
(п. 137.4, п. 137.5, пп. 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
— РОЗРАХУНКУ податку на прибуток постійного представництва нерезидента, визначеного шляхом застосування до суми отриманого доходу коефіцієнта 0,7, за І квартал 2020 року, платниками, у яких податковий період дорівнює календарному кварталу
(п. 137.4, п. 137.5, пп. 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
— проміжної ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ за I квартал 2020 року органам ДПСУ платниками податку на прибуток, у яких податковий період дорівнює календарному кварталу
(п. 46.2 ПКУ);
— розрахунку частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями за I квартал 2020 року
(абз. 2 п. 3 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 23.02.11 р. № 138, далі — Порядок № 138; пп. 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
— податкової декларації платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця за I квартал 2020 року фізособами — єдинниками ІІІ групи
(абз. 2 п. 294.1, п. 296.3, пп. 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
— податкової декларації платника єдиного податку ІІІ групи (юридичні особи) за I квартал 2020 року юрособами — єдинниками ІІІ групи
(абз. 2 п. 294.1, п. 296.3, пп. 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
— податкової декларації платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця єдинниками, віднесеними до І та ІІ груп, у разі перевищення в I кварталі 2020 року обсягу доходу, визначеного в п. 291.4 ПКУ, або самостійного прийняття рішення про перехід із II кварталу 2020 року в іншу групу єдинників чи на загальну систему оподаткування
(пп.пп. 296.5.1, 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
— заяви про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку ІІІ групи в разі зміни в I кварталі 2020 року податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності
(п. 298.6 ПКУ);
— податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) за I квартал 2020 року
(п. 2.1 р. II Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 13.01.15 р. № 4; пп. “б” п. 176.2, пп. 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
— ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ про майновий стан і доходи фізособами-підприємцями, які в I кварталі 2020 року були або зареєстровані, або перейшли на загальну систему оподаткування зі спрощеної
(пп.пп. 177.5.2, 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
— податкової декларації екологічного податку за I квартал 2020 року
(п.п. 250.1, 250.2, пп. 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
— податкової декларації з рентної плати за I квартал 2020 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу
(п.п. 257.1, 257.3, пп. 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
— податкової декларації з туристичного збору за I квартал 2020 року
(пп.пп. 268.7.3, 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
— податкової декларації збору за місця для паркування транспортних засобів за I квартал 2020 року
(пп.пп. 2681.5.3, 49.18.2, п. 49.20 ПКУ).
15 ТРАВНЯ (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк подання:
— ЗВІТУ про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за квітень 2020 року (форма № ЗВР-1), якщо не передбачено подання інформації дротовими або бездротовими каналами зв’язку
(п. 7 ст. 3 Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” від 06.07.95 р. № 265/95-ВР, далі — Закон про РРО);
— ДОВІДКИ про використані розрахункові книжки за квітень 2020 року
(п. 7 ст. 3 Закону про РРО).
20 ТРАВНЯ (СЕРЕДА)
Закінчується строк сплати:
— ПДВ за I квартал 2020 року платниками, у яких звітний період дорівнює календарному кварталу2
(п. 202.1, пп. 49.18.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
— податку на прибуток за I квартал 2020 року платниками, у яких звітний період дорівнює календарному кварталу2
(п.п. 137.4, 137.5, пп. 49.18.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
— частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями за I квартал 2020 року2
(абз. 1 п. 2 Порядку № 138, пп. 49.18.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
— єдиного податку платниками єдиного податку ІІІ групи за I квартал 2020 року2
(п.п. 295.3, 296.3, пп. 49.18.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
— єдиного податку із сум доходів єдинників І та ІІ груп, які оподатковують за ставкою 15% та відображені в податковій декларації платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця за I квартал 2020 року2
(п. 295.7, пп.пп. 296.5.1, 49.18.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
— екологічного податку за I квартал 2020 року2
(п. 250.2 ПКУ);
— рентної плати за I квартал 2020 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу2
(п.п. 257.1, 257.3, 257.5, пп. 49.18.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
— туристичного збору за I квартал 2020 року2
(пп.пп. 268.7.1, 49.18.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
— збору за місця для паркування транспортних засобів за I квартал 2020 року2
(пп.пп. 2681.5.1, 49.18.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
— авансових внесків із єдиного податку платниками єдиного податку І та ІІ груп за травень 2020 року
(п. 295.1 ПКУ);
— ЄДИНОГО ВНЕСКУ (крім гірничих підприємств) за квітень 2020 року
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” від 08.07.10 р. № 2464-VI, далі — Закон про ЄСВ, пп. 6 п. 3 р. IV Інструкції, затвердженої наказом Мінфіну України від 20.04.15 р. № 449, далі — Інструкція № 449);
— доплати (у разі потреби) податкового зобов’язання з АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ на тютюнові вироби, розрахованої з урахуванням авансових платежів, здійснених під час придбання марок акцизного податку
(абз. 2 пп. 222.1.2, п.п. 223.1, 223.2 ПКУ).
Закінчується строк подання:
— ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з ПДВ за квітень 2020 року платниками, у яких податковий період дорівнює календарному місяцю
(п.п. 202.1, 203.1 ПКУ);
— ЗВІТУ про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, надбавки, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (форма № Д4, місячна) за квітень 2020 року
(п. 1 р. III Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 14.04.15 р. № 435);
— ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з плати за землю (земельного податку та/або орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності) за квітень 2020 року платниками, які обрали місячний строк звітування3
(п. 286.3 ПКУ);
— ДЕКЛАРАЦІЇ акцизного податку за квітень 2020 року
(п.п. 223.1, 223.2 ПКУ);
— податкової декларації з рентної плати за квітень 2020 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п.п. 257.1, 257.3, пп. 49.18.1 ПКУ);
— ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку І та ІІ груп у разі зміни ними у квітні
2020 року податкової адреси, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності
(п. 298.5 ПКУ).
28 ТРАВНЯ (ЧЕТВЕР)
Закінчується строк сплати:
— ЄДИНОГО ВНЕСКУ за квітень 2020 року гірничими підприємствами
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ, пп. 6 п. 3 р. IV Інструкції № 449).
29 ТРАВНЯ (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк сплати:
— ПДВ за квітень 2020 року платниками, які сплачують його щомісяця
(п.п. 203.1, 203.2 ПКУ);
— ПОДАТКУ НА ДОХОДИ з нарахованого, але не виплаченого доходу, за квітень 2020 року
(пп.пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
— ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ з доходу, нарахованого у квітні 2020 року, але не виплаченого
(пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ, пп.пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
— ПОДАТКУ НА ДОХОДИ із загальної суми процентів, нарахованих за квітень 2020 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки в кредитній спілці
(абз. 2 пп. 170.4.1 ПКУ);
— ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ за квітень 2020 року4
(п. 287.3 ПКУ);
— АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ за квітень 2020 року
(пп.пп. 222.1.1, 49.18.1 ПКУ);
— рентної плати за квітень 2020 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п.п. 257.1, 257.3, 257.5, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
— податковими агентами АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ5 із туристичного збору
(пп. 268.7.1 ПКУ).
Примітки редакції
1. У нашій публікації ми наводимо строки сплати і подання звітності лише за найбільш важливими, з точки зору редакції, податками (зборами, обов’язковими платежами). Крім того, у календарі немає строків здавання статистичної звітності.
2. Зауважте: останній день подання платіжних доручень на сплату податків (зборів і обов’язкових платежів) до банківських установ — остаточний строк їх сплати (див. у календарі блок “Закінчується строк сплати”).
Валерія ВИШНЕВЕЦЬКА,
консультант газети
“Все про бухгалтерський облік”
1 Граничний термін подання згаданих звітів припадає на святковий день — 9 травня 2020 року. Тому краще перестрахуватися і подати їх напередодні граничного терміну, тобто 8 травня 2020 року. Хоча, цілком можливо, контролери будуть не проти їх отримання й 12 травня 2020 року. Принаймні на це вказує консультація в категорії 113.04 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (далі — ЗІР).
2 Тут строк сплати цих податків та зборів ми навели з урахуванням такого. За загальним правилом із абз. 1 п. 57.1 ПКУ узгоджені в податковій декларації податкові зобов’язання необхідно сплатити протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації. Виняток — випадки, установлені ПКУ. При цьому варто знати, що Верховний Суд України в постанові від 09.06.15 р. у справі № 21-18а15 наголосив: десятиденний строк для сплати узгоджених податкових зобов’язань слід рахувати не від закінчення базового 20-денного (40-денного, 60-денного) строку, а від фактичної дати останнього дня подання податкової декларації за відповідний період (крім деяких винятків). Тобто такий 10-денний відлік, згідно з буквою закону, слід проводити з урахуванням перенесених термінів подання податкової звітності у зв’язку з вихідним або святковим днем, відповідно до п. 49.20 ПКУ. Якщо притримуватися цієї позиції, то такі податки та збори належало б сплатити не пізніше 22 травня 2020 року. Однак податківці наразі фіскально роз’яснюють, що граничні терміни сплати податків і зборів (окрім єдиного соцвнеску) не переносяться, якщо останній день строку їх сплати припадає на вихідний або святковий день, а також у зв’язку з перенесенням термінів подання податкових декларацій (див. категорію 129.04 ЗІР). У зв’язку з цим рекомендуємо сплатити такі податки та збори за I квартал 2020 року не пізніше 20 травня 2020 року.
3 Відповідно до п. 286.3 ПКУ платники плати за землю мають право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє їх від обов’язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року.
4Звертаємо увагу на те, що законодавці в абз. 5 п. 524 ПКУ прописали, що платники плати за землю (земподатку та орендної плати за земділянки державної і комунальної власності) можуть платити податкове зобов’язання з плати за землю за податковий період квітень 2020 р. в повному обсязі за місцезнаходженням земельної ділянки у строк до 30.06.2020 р. без нарахування пені й штрафних санкцій, передбачених ПКУ за порушення строків.
5 Нагадаємо: податкові агенти сплачують туристичний збір за своїм місцезнаходженням щоквартально, у визначений для квартального звітного (податкового) періоду строк та відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал, або авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому — до 28(29) включно) на підставі рішення відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад.
Своєю чергою, податкові агенти, які сплачують туристичний збір авансовими внесками, відображають у податковій декларації за звітний (податковий) квартал суми нарахованих щомісячних авансових внесків. При цьому остаточна сума збору, обчислена відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал (з урахуванням фактично внесених авансових платежів), сплачується такими податковими агентами у строки, визначені для квартального звітного (податкового) періоду.