Дати складання й підпису в електронному акті не збігаються: коли нараховувати ПДВ

Державна податкова служба України

Індивідуальна податкова консультація

від 17.06.2021 р. № 2473/ІПК/99-00-21-03-02-06

Про визначення дати нарахування ПДВ за фактом складання електронного документа

(Витяг)

<…>

Враховуючи викладене, а також те, що серед обов’язкових реквізитів документа, визначених частиною 2 статті 9 Закону № 996, дата підписання документа відсутня, платникам податку при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг з метою визначення дати виникнення податкових зобов’язань з ПДВ та, відповідно, складання податкових накладних за такими операціями, слід використовувати дату складання документа (в паперовій чи електронній формі), який містить відомості про постачання послуг платником податку, оскільки даний реквізит визначений Законом № 966 як обов’язковий для первинного документа.

<…>

При здійсненні платником податку (постачальником) операції з постачання товарів/послуг, які оформлялись первинним документом, складеним в електронній формі, датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ та, відповідно, складання податкової накладної за такою операцією буде вважатися дата складання такого первинного документа, який містить відомості про господарську операцію, незалежно від дати накладання електронних підписів.

<…>

Податкова накладна, складена на дату виникнення податкових зобов’язань з ПДВ при здійсненні операцій з постачання послуг, факт надання яких оформлюється первинним документом, складеним в електронній формі, та зареєстрована в ЄРПН, є підставою для формування податкового кредиту з ПДВ на підставі зазначених у такій податковій накладній сум податку.

<…>

#ПодатковаКонсультація, #ПДВ, #ПервинніДокументи, #кредит, #бухоблік