Орендар зареєструвався платником ПДВ і переуклав договір: як йому одержати ПК

Ситуація. Підприємство — неплатник ПДВ орендувало приміщення. Договір вимагає передоплату за останній місяць оренди. На цю передоплату орендодавець виписав і зареєстрував податкову накладну на покупця — неплатника ПДВ.

Через кілька років орендодавець переукладає договір із тим самим орендарем, але вже у статусі платника ПДВ. Сторони домовилися, що аванс за останній місяць оренди за першим договором вони перекинуть у рахунок оплати останнього місяця оренди за другим договором (без перерахування коштів на рахунок орендаря).

ЗАПИТАННЯ: Які податкові накладні та/або розрахунки коригування має скласти й зареєструвати орендодавець, щоб орендар одержав право на податковий кредит за передоплатою за останній місяць оренди приміщення?

АРГУМЕНТОВАНА ВІДПОВІДЬ ДПСУ:

Орендодавець може скласти та зареєструвати анулюючий розрахунок коригування до податкової накладної, виписаної на орендаря — неплатника ПДВ, коли одержав від нього передоплату за першим договором (п. 192.1 ПКУ). Це потрібно зробити  на дату оформлення документа, на підставі якого передоплату за останній місяць оренди перекидають у рахунок оплати оренди за іншим договором.

Рівночасно орендодавець повинен оформити й зареєструвати нову податкову накладну — уже на орендаря, зареєстрованого платником ПДВ. Така податкова накладна дозволить орендареві включити ПДВ до складу податкового кредиту.

ІПК ДПСУ від 06.09.2021 р. № 3357/ІПК/99-00-21-03-02-06

#ПДВ, #ПодатковаНакладна, #оренда, #кредит