Чи потрапить до декларації з ПДВ продаж обладнання за кордоном

Ситуація. Підприємство вивезло за кордон обладнання в режимі експорту для здавання в оренду нерезиденту і планує це обладнання там продати.

ЗАПИТАННЯ: Як відобразити у звітності з ПДВ продаж обладнання за кордоном?

АРГУМЕНТОВАНА ВІДПОВІДЬ ДПСУ:

У розглянутому випадку місце постачання товарів визначають за їх фактичним місцезнаходженням (пп. “а” п. 186.1 ПКУ). Оскільки продаж обладнання відбувається за кордоном, ця операція не є об’єктом для ПДВ. Тому в декларації з ПДВ її не відображають, позаяк у рядку 5 додатка Д5 розшифровують тільки необ’єктні операції¹, перелічені у ст. 196 ПКУ. Постачання товарів за межами України в ній не згадано.

Водночас тут відбувається використання товарів в операції, яку не обкладають ПДВ, тому нараховують компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ. Вони мають “погасити” податковий кредит, визнаний під час купівлі/створення такого обладнання. Заразом пропорційно “перекривати” увесь вхідний податковий кредит за п. 199.1 ПКУ не потрібно.

Компенсуючі податкові зобов’язання, нараховані за п. 198.5 ПКУ, декларують у рядках 4.1, 4.2 або 4.3 залежно від застосованої ставки ПДВ.

ІПК ДПСУ від 06.09.2021 р. № 3356/ІПК/99-00-21-03-02-06

#ПДВ, #експорт, #оренда, #кредит