Методичні рекомендації Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку з обліку основних видів операцій торговців цінними паперами, схвалені рішенням ДКЦПФР від 02.06.2002 р. № 125

Протокол засідання Комісії
від 2 червня 2002 р. № 8

СХВАЛЕНО
рішенням Державної комісії
з цінних паперів та фондового ринку
від 2 червня 2002 р. № 125

Методичні рекомендації
Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку з обліку основних видів операцій торговців цінними паперами

[/hidden]

№	Операція	Сума	Кореспонденція рахунків
			Дебет	Кредит
1.	ВИПУСК ЦІННИХ ПАПЕРІВ ТА ЇХ РОЗМІЩЕННЯ
1.1	Випуск цінних паперів ВАТ від імені та за рахунок емітента, організація підписки або продажу
1.1.1.	Прийняті бланки на загальний обсяг пакета цінних паперів, які передані емітентом для розміщення за договором з торговцем	Кількість, бланки ЦП за номіналом (інші бланки – кількість)	Збільшення залишку на рахунку 08 “Бланки суворого обліку”
1.1.2.	Відображені зобов’язання емітента щодо підписки або продажу	Вартість пакета, який переданий (за номіналом цінних паперів)	Збільшення залишку на рахунку 03 “Контрактні зобов’язання”
1.1.3.	Розрахунки з покупцями цінних паперів, які здійснюються через рахунок емітента:
1.1.3.1.	Отримані грошові кошти чи інші активи в оплату цінних паперів	Сума згідно з договором підписки	30 “Каса” 31 “Рахунки в банках” Рахунки активів, переданих в оплату	685 “Розрахунки з іншими кредиторами” (або розрахунки з емітентом)
1.1.3.2.	Повернення грошових коштів чи інших активів, які були передані в оплату	Сума згідно з договором підписки	685 “Розрахунки з іншими кредиторами” (або розрахунки з емітентом)	30 “Каса” 31 “Рахунки в банках” Рахунки активів, переданих в оплату
1.1.4.	Розрахунки з покупцями цінних паперів, які здійснюються через торговця
1.1.4.1.	Отримані грошові кошти чи інші активи в оплату цінних паперів	Сума згідно з договором купівлі-продажу або підписки	30 “Каса” 31 “Рахунки в банках” Рахунки активів, переданих в оплату	685 “Розрахунки з іншими кредиторами” (або розрахунки з емітентом)
1.1.4.2.	Прийняті бланки на загальний обсяг пакета цінних паперів, які передані емітентом для розміщення за договором з торговцем	Кількість, бланки ЦП за номіналом (інші бланки – кількість)	Збільшення залишку на рахунку 08 “Бланки суворого обліку”
1.1.4.3.	Відображені зобов’язання емітента щодо підписки або продажу	Вартість пакета, який переданий (за номіналом цінних паперів)	Збільшення залишку на рахунку 03 “Контрактні зобов’язання”
1.1.4.4.	Сплачено державне мито за рахунок коштів емітента (якщо передбачено договором) та інші витрати, пов’язані з виконанням договору	0,1 % від номінальної вартості випущених цінних паперів	685 “Розрахунки з іншими кредиторами” (або розрахунки з емітентом)	31 “Рахунки в банках”
1.1.4.5.	Списані бланки	Кількість, яка відповідає проданому пакету	Зменшення залишку на рахунку 08 “Бланки суворого обліку”
1.1.4.6.	Нарахована винагорода торговця	Сума винагороди, яка визначена згідно з умовами договору	685 “Розрахунки з іншими кредиторами” (або розрахунки з емітентом)	703 “Дохід від реалізації робіт і послуг”
1.1.4.7.	Кошти, перераховані емітенту, які отримані від підписки або продажу цінних паперів (у порядку, що передбачений умовами договору)	Сума залишку заборгованості перед емітентом	685 “Розрахунки з іншими кредиторами” (або розрахунки з емітентом)	31 “Рахунки в банках”
1.1.4.8.	Списані нереалізовані зобов’язання емітента за підпискою або продажем цінних паперів	Номінальна вартість нереалізованих цінних паперів, які повернені емітенту	Зменшення залишку на рахунку 03 “Контрактні зобов’язання”
1.1.4.9.	Передані бланки, які не використані або зіпсовані	Кількість бланків, які залишилися (за номіналом) за актом приймання-передачі	Зменшення залишку на рахунку 08 “Бланки суворого обліку”
1.1.4.10.	Повернення грошових коштів чи інших активів, які були передані в оплату	Сума згідно з договором підписки	685 “Розрахунки з іншими кредиторами” (або розрахунки з емітентом)	30 “Каса” 31 “Рахунки в банках” Рахунки активів, переданих в оплату
1.2.	Прийняття торговцем додаткових зобов’язань з розміщення цінних паперів
1.2.1.	Відображення зобов’язань торговця з викупу нерозміщеної частки пакета, який переданий йому емітентом цінних паперів	Сумарна вартість усього пакета цінних паперів, який передано за ціною можливого викупу торговцем згідно з умовами договору	Збільшення залишку на рахунку 042 “Непередбачені зобов’язання”
1.2.2.	Списання частки зобов’язань торговця з викупу цінних паперів за фактом продажу або розміщення	Сумарна вартість фактично проданих або розміщених цінних паперів за ціною, обумовленою в договорі	Зменшення залишку на рахунку 042 “Непередбачені зобов’язання”
1.2.3.	Викуп нерозміщеної частки випуску цінних паперів	Сумарна вартість залишку цінних паперів за ціною, обумовленою в договорі	35 “Поточні фінансові інвестиції”	685 “Розрахунки з іншими кредиторами” (або розрахунки з емітентом)
1.2.4.	Проведений залік та погашення взаєморозрахунків з емітентом	Сума згідно з перерахунком у разі:
заборгованості торговця	685 “Розрахунки з іншими кредиторами” (або розрахунки з емітентом)	31 “Рахунки в банках”
заборгованості емітента	31 “Рахунки в банках”	377 “Розрахунки з іншими дебіторів” (або розрахунки з емітентом)
2.	КОМІСІЙНІ ОПЕРАЦІЇ (купівля-продаж цінних паперів від імені торговця за дорученням та за рахунок клієнта)
2.1.	Комісійне придбання
2.1.1.	Отримання грошових коштів від клієнтів для придбання цінних паперів	У сумі, яка передбачена угодою	31 “Рахунки в банках”	685 “Розрахунки з іншими кредиторами” (розрахунки з клієнтом)
2.1.2.	Блокування рахунків, на яких обліковуються грошові кошти клієнта до дати здійснення розрахунків на виконання договору або замовлення клієнта	Залишок невикористаних коштів клієнта	313 “Інші рахунки в банку в національній валюті”	311 “Поточні рахунки в національній валюті”
2.1.3.	Розблокування рахунків, на яких обліковуються грошові кошти клієнта	У сумі, яка передбачена угодою	311 “Поточні рахунки в національній валюті”	313 “Інші рахунки в банку в національній валюті”
2.1.4.	Перераховані грошові кошти продавцю	Сумарні витрати з придбання цінних паперів	377 “Розрахунки з іншими дебіторами” (розрахунки з продавцем)	31 “Рахунки в банках”
2.1.5.	Отримані цінні папери чи розпорядчі документи	Кількість, номінальна вартість отриманого пакета цінних паперів	Збільшення залишку на рахунку 024 “Товари, прийняті на комісію”
2.1.6.	Передача цінних паперів клієнту (перереєстрація цінних паперів з продавця на ім’я клієнта – для іменних цінних паперів)	Кількість цінних паперів за номінальною вартістю	Зменшення залишку на рахунку 024 “Товари, прийняті на комісію”
2.1.7.	Нарахована комісійна винагорода	Суми винагороди, яка визначена згідно з умовами договору (за актом або звітом)	377 “Розрахунки з іншими дебіторами” (розрахунки з клієнтом)	703 “Дохід від реалізації робіт і послуг”
Сума нарахованої винагороди	685 “Розрахунки з іншими кредиторами” (розрахунки з клієнтом)	377 “Розрахунки з іншими дебіторами” (розрахунки з клієнтом)
2.1.8.	Повний розрахунок з клієнтом:
2.1.8.1.	Повернення невитрачених коштів клієнту	Сума невитрачених коштів	685 “Розрахунки з іншими кредиторами” (розрахунки з клієнтом)	31 “Рахунки в банках”
2.1.8.2.	Компенсація клієнтом перевитрат коштів при придбанні цінних паперів (якщо перевитрати передбачені договором)	Сума перевитрат	31 “Рахунки в банках”	685 “Розрахунки з іншими кредиторами” (розрахунки з клієнтом)
2.1.8.3.	Надійшла на розрахунковий рахунок винагорода торговцю	Сума винагороди за договором	31 “Рахунки в банках”	685 “Розрахунки з іншими кредиторами” (розрахунки з клієнтом)
2.2.	Комісійний продаж
2.2.1.	Прийняті від клієнта цінні папери на комісію	Кількість прийнятих цінних паперів, їх номінальна вартість	Збільшення залишку на рахунку 024 “Товари, прийняті на комісію”
2.2.2.	Блокування рахунків, на яких обліковуються цінні папери клієнта до дати здійснення розрахунків на виконання договору або замовлення клієнта	У кількості, яка передбачена договором	Збільшення залишку на рахунку 024 “Товари, прийняті на комісію”
2.2.3.	Розблокування рахунків, на яких обліковуються цінні папери клієнта	У кількості, яка передбачена договором	Зменшення залишку на рахунку 024 “Товари, прийняті на комісію”
2.2.4.	Продані цінні папери
2.2.4.1.	Оприбуткована виручка від продажу цінних паперів	Вартість проданого пакета цінних паперів за ціною, обумовленою в договорі купівлі-продажу	31 “Рахунки в банках”	703 “Дохід від реалізації робіт і послуг”
2.2.4.2.	Нарахована комісійна винагорода	Сума винагороди згідно з договором	704 “Вирахування з доходу”	685 “Розрахунки з іншими кредиторами” (розрахунки з клієнтом)
2.2.5.	Повний розрахунок з клієнтом
2.2.5.1.	Перерахована виручка від реалізації цінних паперів	Сума виручки за договором купівлі-продажу з урахуванням утриманої комісійної винагороди та витрат	685 “Розрахунки з іншими кредиторами” (розрахунки з клієнтом)	31 “Рахунки в банках”
2.2.5.2.	Повернені нереалізовані цінні папери з відповідального зберігання	Кількість непроданих, за номінальною вартістю	Зменшення залишку на рахунку 024 “Товари, прийняті на комісію”
3.	КОМЕРЦІЙНІ ОПЕРАЦІЇ (операції, які здійснюються торговцем від свого імені та за свій рахунок)
3.1.	Придбання цінних паперів
3.1.1.	Придбані цінні папери у резерв торговця	За ціною придбання пакета цінних паперів	35 “Поточні фінансові інвестиції”	377 “Розрахунки з різними дебіторами” (розрахунки з продавцем)
3.1.2.	Здійснення розрахунку з продавцем цінних паперів	За ціною придбання пакета цінних паперів	377 “Розрахунки з різними дебіторами” (розрахунки з продавцем)	31 “Рахунки в банках”
3.1.3.	Додаткові витрати з придбання (біржовий збір, брокерська винагорода, витрати на реєстрацію та інше)	На суму фактичних витрат за угодою	35 “Поточні фінансові інвестиції”	31 “Рахунки в банках”
3.2.	Продаж цінних паперів з резерву торговця
3.2.1.	Отримані кошти від покупця цінних паперів	Сума згідно з ціною продажу та кількістю цінних паперів, обумовлених договором купівлі-продажу	31 “Рахунки в банках”	685 “Розрахунки з іншими кредиторами”
3.2.2.	Відображення реалізації проданих цінних паперів	Сума згідно з ціною продажу та кількістю цінних паперів, обумовлених договором купівлі-продажу	685 “Розрахунки з іншими кредиторами”	741 “Доходи від реалізації фінансових інвестицій”
3.2.3.	Списані, продані цінні папери	Балансова вартість проданого пакета	971 “Собівартість реалізованих фінансових інвестицій”	35 “Поточні фінансові інвестиції”
4.	ОПЕРАЦІЇ ІЗ ЗНЕРУХОМЛЕНИМИ ЦІННИМИ ПАПЕРАМИ
4.1.	Прийняті цінні папери на зберігання	Кількість та номінальна вартість прийнятих цінних паперів	Збільшення залишку на рахунку 025 “Майно в довірчому управлінні”
4.2.	Облік операцій з цінними паперами на зберіганні здійснюється аналогічно обліку комісійних операцій
4.3.	Перереєстрація клієнтів – власників цінних паперів у номінального утримувача	Кількість та номінальна вартість прийнятих (переданих) цінних паперів	025 “Майно в довірчому управлінні”	025 “Майно в довірчому управлінні”
4.4.	Отримані доходи з цінних паперів, які знаходяться на зберіганні	Сума фактично отриманих доходів	31 “Рахунки в банках”	703 “Доходи від реалізації робіт і послуг”
4.5.	Розподіл отриманого доходу між клієнтами номінального утримувача відповідно до належної їм кількості цінних паперів	Сума доходу за цінними паперами, які належать клієнту	703 “Доходи від реалізації робіт і послуг”	685 “Розрахунки з іншими кредиторами” (розрахунки з клієнтом)
4.6.	Перераховані доходи з цінних паперів їх власнику	Сума заборгованості перед клієнтом	685 “Розрахунки з іншими кредиторами”	31 “Рахунки в банках”
4.7.	Отримана винагорода торговцю (якщо це передбачено у вигляді окремого платежу та не було враховано при нарахуванні доходів клієнту з цінних паперів)	Сума винагороди за договором	31 “Рахунки в банках”	377 “Розрахунки з різними дебіторами” (розрахунки з клієнтом)
4.8.	Припинення дії договору номінального утримування	Кількість та номінальна вартість переданих власнику цінних паперів	Зменшення залишку на рахунку 025 “Товари в довірчому управлінні”
5.	Списані витрати торговця з усіх операцій за місяць	Сума витрат	791 “Результат основної діяльності”	92 “Адміністративні витрати”
6.	Списаний фінансовий результат з операцій торговця за місяць	Фактично отримані:
Прибуток	703 “Доходи від реалізації робіт і послуг”	791 “Результат основної діяльності”
Збиток	791 “Результат основної діяльності”	703 “Доходи від реалізації робіт і послуг”

[/hidden]