Скорочений строк амортизації для автівки

Ситуація. ТОВ — платник ПДВ та податку на прибуток на загальних підставах податкових різниць не застосовує, оскільки дохід не перевищує 40 млн грн. Основний вид економічної діяльності — “Дiяльнiсть у сферi права” (код 69.10). У червні 2021 р. ТОВ для використання в госпдіяльності придбало легкове авто (група 5), мінімально допустимий строк амортизації якого — 5 років відповідно до пп. 138.3.3 ПКУ.

ЗАПИТАННЯ: Чи має право ТОВ здійснювати облік амортизації основних засобів (далі — ОЗ) виключно за правилами бухобліку та встановити скорочений строк амортизації легковика — 3 роки?

Чи має право ТОВ у разі застосування скорочених строків амортизації легкового авто послуговуватися методом прискореного зменшення залишкової вартості при нарахуванні амортизації?

Аргументована відповідь ДПСУ: Згідно з п. п. 138.1, 138.2 ПКУ фінрезультат до оподаткування збільшується, зокрема, на суму нарахованої амортизації ОЗ та/або НА¹ відповідно до НП(С)БО або МСФЗ та зменшується на суму розрахованої амортизації ОЗ та/або НА відповідно до п. 138.3 ПКУ.

Платник податку, у якого річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухобліку, за останній річний звітний період не перевищує 40 млн грн, має право ухвалити рішення про незастосування коригувань фінрезультату до оподаткування на всі різниці² не більше одного разу протягом безперервної сукупності років, у кожному з яких виконується критерій щодо розміру доходу. Про прийняте рішення платник податку зазначає у Декларації, що подається за перший рік у такій безперервній сукупності років.

Якщо у платника, який прийняв рішення про незастосування коригувань фінрезультату до оподаткування на усі різниці³, у будь-якому наступному році річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухобліку, за останній річний звітний період перевищує 40 млн грн, такий платник визначає об’єкт оподаткування починаючи з такого року шляхом коригування фінрезультату до оподаткування на усі різниці.

 Таким чином, якщо платники податку, в яких річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухобліку, за останній річний звітний період не перевищує
40 млн грн, ухвалили рішення про незастосування коригувань фінрезультату, у разі визначення фінрезультату до оподаткування повинні нараховувати амортизацію лише за правилами бухобліку.

Відповідно до ч. 1 ст. 1 Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.99 р. № 996-XIV облікова політика — сукупність принципів, методів і процедур, що використовуються підприємством для ведення бухгалтерського обліку, складання та подання фінансової звітності.

Згідно з п. 1.2 Методичних рекомендацій щодо облікової політики підприємства, затверджених наказом Мінфіну України від 27.06.13 р. № 635 (далі — Методичні рекомендації), підприємство самостійно на основі НП(С)БО та інших нормативно-правових актів з бухгалтерського обліку визначає за погодженням із власником (власниками) або уповноваженим ним органом (посадовою особою) відповідно до установчих документів облікову політику підприємства, а також зміни до неї.

Розпорядчий документ про облікову політику підприємства встановлює, зокрема, методи амортизації основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, нематеріальних активів, а також довгострокових біологічних активів та інвестиційної нерухомості, у разі якщо вони обліковуються за первісною вартістю (абз. 5 п. 2.1 р. II Методичних рекомендацій).

Таким чином, платник податку у бухгалтерському обліку застосовує метод амортизації матеріальних активів, визначений у розпорядчому документі про облікову політику підприємства.

ІПК ДПСУ від 01.09.2021 р. № 3247/ІПК/99-00-21-02-02-06

#дайджест, #амортизація, #ОсновніЗасоби, #автомобіль