ІПК ДПС України “Про податкові наслідки з ПДВ у випадку отримання помилково перерахованих грошових коштів” від 10.11.2021 р. № 4251/ІПК/99-00-21-03-02-06
<…>
Як зазначено у зверненні, Підприємцю (постачальнику транспортних послуг) були помилково перераховані кошти за надані послуги з міжнародного перевезення товару, які були повернуті в день отримання.
<…>
Отже, у випадку, коли платник податку отримав кошти від іншої особи, з якою у такого платника наявні договірні відносини на предмет постачання товарів, то на дату такого отримання платник, відповідно до статей 187 та 201 розділу V Кодексу, зобов’язаний визначити податкові зобов’язання з ПДВ та скласти і зареєструвати в ЄРПН податкову накладну за такою операцією.
При складанні податкової накладної Підприємець повинен у графі 2 такої накладної зазначити безпосередньо опис послуг, що визначені у первинних документах, якими супроводжується їх постачання, а у графі 3.3 — код послуги згідно з ДКПП, за яким класифікуються такі послуги.
Одночасно на дату повернення коштів, які були перераховані Підприємцю, відповідно до пункту 192.1 статті 192 розділу V Кодексу Підприємець повинен скласти розрахунок коригування до податкової накладної та зменшити податкові зобов’язання після реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН отримувачем коштів.
<…>
Відповідно до підпункту 195.1.3 пункту 195.1 статті 195 розділу V Кодексу нульова ставка оподаткування ПДВ застосовується до операцій з постачання послуг з міжнародного перевезення вантажів по всьому маршруту перевезення вантажів в цілому, без поділу його на відрізки в межах митної території України та поза межами митної території України, за умови, що таке перевезення здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом.
Перевезення вважається міжнародним, якщо таке перевезення здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом.
<…>
У випадку відсутності єдиного міжнародного перевізного документа, що підтверджує здійснення послуг з міжнародного перевезення вантажів, до такої операції застосовується ставка ПДВ у розмірі 20 відсотків відповідно до пункту 194.1 статті 194 розділу V Кодексу.
<…>
#ПДВ, #кошти, #товар