Списання знищених основних засобів: чи обкладають ПДВ

У разі ліквідації основних засобів в зв’язку з їх знищенням, розібранням або перетворенням у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватись за первісним призначенням, платник податку не нараховує податкові зобов’язання з ПДВ (у т.ч. відповідно до норм п. 198.5 ПКУ) у випадку, зокрема, подання контролюючому органу належним чином оформленого акта на списання основних засобів за формою, установленою наказом Мінстату України “Про затвердження типових форм первинного обліку” від 29.12.95 р. № 352, або за довільною формою, за умови, що такий документ містить усю необхідну інформацію, яка дозволяє ідентифікувати операцію, та має належні реквізити первинного документа.

Незалежно від форми складання документа на списання основних засобів він має підтверджувати факт знищення, розібрання або перетворення основних засобів в інший спосіб, внаслідок чого основний засіб не може використовуватись за первісним призначенням.

При недотриманні цієї умови в разі списання таких основних засобів платник зобов’язаний визначити податкові зобов’язання з ПДВ за основною ставкою, згідно з пп. “г” п. 198.5 ПКУ, виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в ЄРПН в терміни, встановлені ПКУ для такої реєстрації, зведену податкову накладну, оскільки такі основні засоби не використовують в оподатковуваних операціях або госпдіяльності такого платника.

ІПК ДПСУ від 03.03.2020 р. № 889/6/99-00-07-03-02-06/ІПК

#дайджест, #ПДВ