Як обкладають ПДВ послуги відповідального зберігання

Операція з передання ТМЦ зберігачу на відповідальне зберігання для поклажодавця не є об’єктом обкладення ПДВ відповідно до пп. 196.1.2 ПКУ.

Податкових зобов’язань у поклажодавця та податкового кредиту у зберігача в разі передання не визначають.

Якщо після закінчення терміну такого зберігання, що визначений у договорі, зберігач не повертає ТМЦ поклажодавцю, такі ТМЦ вважають поставленими, та операція з їх постачання підлягає обкладенню ПДВ виходячи зі встановленої  п. 188.1 ПКУ бази оподаткування.

Датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ у поклажодавця, відповідно до п. 187.1 ПКУ, є дата закінчення терміну зберігання ТМЦ, що визначена у договорі, або дата зарахування компенсації за неповернуті ТМЦ, залежно від події, яка відбулася раніше.

Тобто на дату закінчення терміну зберігання ТМЦ поклажодавцем складається податкова накладна та реєструється в ЄРПН.

Така зареєстрована в ЄРПН податкова накладна є підставою для включення зберігачем сум ПДВ до складу податкового кредиту.

ІПК ГУ ДПС у м.Києві від 06.03.2020 р. № 960/ІПК/26-15-04-01-18

#дайджест, #ПДВ