Перехід на єдиний податок 2%: чи потрібно нарахувати ПДВ на необоротні активи
Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ за необоротними активами, щодо яких було сформовано податковий кредит до переходу на спрощену систему оподаткування за ставкою 2% доходу та після закінчення воєнного, надзвичайного станів такі активи використовуватимуться в оподатковуваних операціях?
ВІДПОВІДЬ: Відповідно до пп. 9.9 п. 9 підрозділу 8 р. ХХ “Перехідні положення” Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі — ПКУ), за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з ПДВ до початку застосування особливостей оподаткування, встановлених п. 9 підрозділу 8 р. ХХ “Перехідні положення” ПКУ, які використані (поставлені, реалізовані) платником єдиного податку третьої групи в період застосування особливостей оподаткування, встановлених п. 9 підрозділу 8 р. ХХ “Перехідні положення” ПКУ, в операціях, що не є об’єктом оподаткування, платник ПДВ зобов’язаний не пізніше останнього дня звітного періоду, в якому здійснено відновлення його реєстрації платником ПДВ, нарахувати податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ.
База оподаткування під час нарахування податкових зобов’язань відповідно до абзацу четвертого пп. 9.9 п. 9 підрозділу 8 р. ХХ “Перехідні положення” ПКУ за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів — виходячи зі звичайної ціни), а за товарами/послугами — виходячи з вартості їх придбання.
Відповідно, платник зобов’язаний забезпечити складання не пізніше останнього дня першого звітного періоду після завершення дії воєнного, надзвичайного станів і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних зведену податкову накладну за такими товарами/послугами, необоротними активами.
Отже, якщо необоротні активи, суми податку за якими були включені до складу податкового кредиту на дату переходу платника на спрощену систему оподаткування за ставкою 2% доходу, використовувались у періоді перебування на спрощеній системі оподаткування та продовжують використовуватись після відновлення його реєстрації платником ПДВ, нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ по таким необоротним активам не потрібно.
Категорія 101.06
#ЄдинийПодаток, #ПДВ, #активи