Податковий календар бухгалтера на лютий 2020 року
7 лютого (п’ятниця)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про суми податкових пільг за IV квартал 2019 року1
(п. 3 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 27.12.10 р. № 1233);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації спирту (форма № 1-РС) за січень 2020 року2
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв (форма № 2-РС) за січень 2020 року2
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів (форма № 3-РС) за січень 2020 року2
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі (форма № 1-ОА) за січень 2020 року2
(п. 6 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі (форма № 1-ОТ) за січень 2020 року2
(п. 8 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49).
1 Тут виділимо два моменти. Перший — стосовно необхідності подання такого звіту. Як відомо, з 2020 р. Кабмін скасував необхідність складання окремого Звіту про суми податкових пільг (див. постанову КМУ від 31.10.18 р. № 891). З цієї дати облік податкових пільг потрібно вести у відповідних податкових деклараціях. Утім, вважаємо, востаннє відзвітувати про податкові пільги (за IV квартал 2019 року) слід все-таки за допомогою звіту про суми податкових пільг (навіть незважаючи на те, що строки його подання вже припадають на 2020 рік, тобто на період, коли скасовано окреме надання такого звіту).
Другий момент стосується термінів подання обговорюваного Звіту. Свого часу столичні податківці у листі від 28.01.13 р. № 833/10/06-406 наголошували, що п. 49.20 Податкового кодексу України (далі — ПКУ) щодо перенесення останнього дня строку подання податкової звітності не можна застосувати до Звіту про суми податкових пільг. Адже він — не податкова декларація (розрахунок) у розумінні п. 46.1 ПКУ. Тому, оскільки гранична дата подання Звіту про суми податкових пільг за IV квартал 2019 року (40-й день після звітного періоду) припадає на 9 лютого 2020 року — вихідний, то рекомендуємо подати згаданий Звіт напередодні, тобто не пізніше 7 лютого 2020 року.
2 Граничний термін подання згаданих Звітів припадає на вихідний (неділя) день 9 лютого 2020 року. Тому краще перестрахуватися і подати їх напередодні граничного терміну, тобто 7 лютого 2020 року. Хоча, цілком можливо, контролери будуть не проти їх отримання й 10 лютого 2020 року. Принаймні на це вказує консультація у категорії 115.05 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (далі — ЗІР).
10 лютого (понеділок)
Закінчується строк подання:
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ З ПДВ за IV квартал 2019 року платниками, у яких податковий період дорівнює календарному кварталу
(абз. 1 п. 202.2, пп. 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
- ЗАЯВИ про вибір квартального звітного (податкового) періоду у 2020 році для платників ПДВ
(абз. 1 п. 202.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця за 2020 рік фізособами — єдинниками третьої групи
(абз. 2 п. 294.1, п. 296.3, пп. 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) за 2019 рік юрособами — єдинниками третьої групи
(абз. 2 п. 294.1, п. 296.3, пп. 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця єдинниками, віднесеними до першої та другої груп, у разі перевищення в IV кварталі 2019 р. обсягу доходу, визначеного у п. 291.4 ПКУ, або самостійного прийняття рішення про перехід з I кварталу 2020 р. до другої групи єдинників або на загальну систему оподаткування
(пп.пп. 296.5.1, 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку третьої групи у разі зміни в IV кварталі 2019 року податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності
(п. 298.6 ПКУ);
- ЗВІТУ про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску (форма № Д5) за 2019 рік фізособами-підприємцями (у тому числі тими, які обрали спрощену систему оподаткування) самі за себе
(п. 2 р. III, п. 14 р. II Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 14.04.15 р. № 435, далі — Порядок № 435);
- податкового РОЗРАХУНКУ сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) за IV квартал 2019 року
(п. 2.1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 13.01.15 р. № 4; пп. “б” п. 176.2, пп. 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ про майновий стан і доходи за 2019 рік фізособами-підприємцями, які у 2019 році працювали на загальній системі оподаткування
(п.п. 177.5, 177.11, пп. 49.18.5, п. 49.20 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ екологічного податку за IV квартал 2019 року
(п.п. 250.1, 250.2, пп. 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з рентної плати за IV квартал 2019 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу
(п.п. 257.1, 257.3, пп. 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
- органам ДПСУ копії ЗВІТУ про використання води (форма № 2-ТП водгосп (річна)) за 2019 рік платниками рентної плати за спеціальне використання води
(п. 1.11 Порядку, затвердженого наказом Мінекології України від 16.03.15 р. № 78);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з туристичного збору за IV квартал 2019 року
(пп.пп. 268.7.3, 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ збору за місця для паркування транспортних засобів за 2019 рік
(пп.пп. 2681.5.3, 49.18.2, п. 49.20 ПКУ).
14 лютого (п’ятниця)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за січень 2020 року (форма № ЗВР-1), якщо не передбачено подання інформації дротовими або бездротовими каналами зв’язку3
(п. 7 ст. 3 Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” від 06.07.95 р. № 265/95-ВР, далі — Закон про РРО);
- ДОВІДКИ про використані розрахункові книжки за січень 2020 року3
(п. 7 ст. 3 Закону про РРО).
3Цілком можливо, що контролери будуть не проти подання цих звітів і 17 лютого 2020 року. Адже в консультації, розміщеній у категорії 109.12 ЗІР, вони зауважують: якщо закінчення строку подання звітності, пов’язаної із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій та розрахункових книжок, припадає на вихідний, святковий чи інший неробочий день, останнім днем строку є перший після нього робочий день. Однак краще перестрахуватися й подати обговорювані звіти напередодні граничного терміну, тобто 14 лютого 2020 року.
19 ЛЮТОГО (СЕРЕДА)
Закінчується строк сплати:
- ПДВ за IV квартал 2019 року платниками, у яких звітний період дорівнює календарному кварталу4
(п.п. 202.1, 202.2, пп. 49.18.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ПОДАТКУ платниками єдиного податку третьої групи за IV квартал 2019 року4
(п.п. 295.3, 296.3, пп. 49.18.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ПОДАТКУ з сум доходів єдинників першої та другої груп, які оподатковують за ставкою 15% та відображені в податковій декларації платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця, за IV квартал 2019 року4
(п. 295.7, пп.пп. 296.5.1, 49.18.2, абз. 1 п. 57.1ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ за результатами подання фізичними особами — підприємцями податкової декларації про майновий стан і доходи4
(пп. 177.5.3, пп. 49.18.5, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ЕКОЛОГІЧНОГО ПОДАТКУ за IV квартал 2019 року4
(п. 250.2 ПКУ);
- ТУРИСТИЧНОГО ЗБОРУ за IV квартал 2019 року4
(пп.пп. 268.7.1, 49.18.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ЗБОРУ ЗА МІСЦЯ ДЛЯ ПАРКУВАННЯ транспортних засобів за IV квартал 2019 року4
(пп.пп. 2681.5.1, 49.18.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- РЕНТНОЇ ПЛАТИ за IV квартал 2019 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу4
(п. 257.5, пп. 49.18.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ).
Закінчується строк подання:
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на 2020 рік юрособами
(пп. 266.7.5 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з транспортного податку на 2020 рік юрособами
(пп. 267.6.4 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ платника єдиного податку четвертої групи на 2020 рік і розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва (юридичної особи) за 2019 рік та відомостей (довідки) про наявність земельних ділянок5
(пп.пп. 295.9.1, 298.8.1 ПКУ).
4Строк сплати цих податків та зборів ми навели з урахуванням такого: за загальним правилом із абз. 1 п. 57.1 ПКУ узгоджені в податковій декларації податкові зобов’язання необхідно сплатити протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації. Виняток — випадки, встановлені ПКУ. При цьому варто знати, що Верховний Суд України у постанові від 09.06.15 р. у справі № 21-18а15 підкреслив: десятиденний строк для сплати узгоджених податкових зобов’язань слід рахувати не від закінчення базового 20-денного (40-денного, 60-денного) строку, а від фактичної дати останнього дня подання податкової декларації за відповідний період (крім деяких винятків). Тобто такий 10-денний відлік, згідно з буквою закону, слід проводити з урахуванням перенесених термінів подання податкової звітності у зв’язку з вихідним або святковим днем згідно із п. 49.20 ПКУ. Якщо притримуватися цієї позиції, то такі податки та збори належало б сплатити не пізніше 20 лютого 2020 року. Однак податківці наразі фіскально роз’яснюють, що граничні терміни сплати податків і зборів (окрім єдиного соцвнеску) не переносяться, якщо останній день строку їх сплати припадає на вихідний або святковий день, а також у зв’язку з перенесенням термінів подання податкових декларацій (див. категорію 135.04 ЗІР). У зв’язку з цим рекомендуємо сплатити ці податки та збори за IV квартал 2019 року не пізніше 19 лютого 2020 року.
5Звертаємо увагу, що строки звітування з єдиного податку єдинниками четвертої групи прописані відразу в двох нормах (пп.пп. 295.9.1 та 298.8.1 ПКУ), які, на жаль, відрізняються одна від одної. Так, пп. 298.8.1 ПКУ говорить, що сільгоспники-єдинники повинні відзвітувати до 20 лютого, а пп. 295.9.1 ПКУ говорить, що вони мусять відрапортувати не пізніше 20 лютого поточного року. Тому безпечніше не гратися з останнім днем звітування і для перестраховки рекомендуємо відзвітувати до 20 лютого, як того вимагає пп. 298.8.1 ПКУ.
20 лютого (четвер)
Закінчується строк сплати:
- авансових внесків з єдиного податку платниками єдиного податку першої та другої груп за лютий 2020 року
(п. 295.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ (крім гірничих підприємств) за січень 2020 року
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” від 08.07.10 р. № 2464-VI, далі — Закон про ЄСВ; пп. 6 п. 3 р. IV Інструкції, затвердженої наказом Мінфіну України від 20.04.15 р. № 449, далі — Інструкція № 449);
- доплати (за потреби) податкового зобов’язання з АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ на тютюнові вироби, розрахованої з урахуванням авансових платежів, здійснених під час придбання марок акцизного податку
(абз. 2 пп. 222.1.2, п.п. 223.1, 223.2 ПКУ).
Закінчується строк подання:
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з ПДВ за січень 2020 року платниками, у яких податковий період дорівнює календарному місяцю
(п.п. 202.1, 203.1 ПКУ);
- ПОВІДОМЛЕННЯ про делегування філіям (структурним підрозділам) права складання податкових накладних та розрахунків коригування
(абз. 5 п. 9 р. III Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 28.01.16 р. № 21);
- ЗВІТУ про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, надбавки, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (форма № Д4, місячна) за січень 2020 року
(п. 1 р. III Порядку № 435);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з плати за землю (земельного податку та/або орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності) на 2020 рік платниками, які обрали річний строк звітування
(п. 286.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з плати за землю (земельного податку та/або орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності) за січень 2020 року платниками, які обрали місячний строк звітування6
(п. 286.3 ПКУ);
- ДЕКЛАРАЦІЇ з акцизного податку за січень 2020 року
(п.п. 223.1, 223.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з рентної плати за січень 2020 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п.п. 257.1, 257.3, пп. 49.18.1 ПКУ);
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку першої та другої груп у разі зміни у січні 2020 року податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності
(п. 298.5 ПКУ).
6Відповідно до п. 286.3 ПКУ платники плати за землю мають право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє їх від обов’язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року.
28 ЛЮТОГО (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк сплати:
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ за січень 2020 року гірничими підприємствами
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ; пп. 6 п. 3 р. IV Інструкції № 449);
- ПДВ за січень 2020 року платниками, які сплачують його щомісяця7
(п.п. 203.1, 203.2 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ з нарахованого, але не виплаченого доходу, за січень 2020 року7
(пп.пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ з доходу, нарахованого у січні 2020 року, але не виплаченого7
(пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ, пп.пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ із загальної суми процентів, нарахованих за січень 2019 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки в кредитній спілці7
(абз. 2 пп. 170.4.1, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ за січень 2020 року7
(п. 287.3 ПКУ);
- АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ за січень 2020 року7
(пп.пп. 222.1.1, 49.18.1, п. 223.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- РЕНТНОЇ ПЛАТИ за січень 2020 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю7
(п. п. 257.1, 257.5, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- податковими агентами АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ з туристичного збору8
(пп. 268.7.1 ПКУ).
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про зайнятість і працевлаштування інвалідів за 2019 рік9
(п. 2 Порядку, затвердженого постановою КМУ
від 31.01.07 р. № 70; п. 2.1 Інструкції, затвердженої наказом Мінсоцполітики України від 10.02.07 р. № 42).
Закінчується строк подання звітності за 2019 рік до органів статистики:
- БАЛАНСУ (Звіту про фінансовий стан)
(п. 5 Порядку, затвердженого постановою КМУ
28.02.2000 р. № 419, далі — Порядок № 419);
- ЗВІТУ про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід)
(п. 5 Порядку № 419);
- ЗВІТУ про рух грошових коштів (за прямим методом) або ЗВІТУ про рух грошових коштів (за непрямим методом)
(п. 5 Порядку № 419);
- ЗВІТУ про власний капітал
(п. 5 Порядку № 419);
- ПРИМІТОК до річної фінансової звітності
(п. 5 Порядку № 419);
- ДОДАТКА до приміток до річної фінансової звітності “Інформація за сегментами”
(п. 5 Порядку № 419);
- фінансової ЗВІТНОСТІ малого підприємства (включає форми № 1-м і № 2-м)
(п. 5 Порядку № 419);
- фінансової ЗВІТНОСТІ мікропідприємства (об’єднує форми № 1-мс і № 2-мс)
(п. 5 Порядку № 419);
- ЗВІТУ про управління
(ч. 2 ст. 11 Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.99 р. № 996-XIV, далі — Закон про бухоблік; п. 2 Порядку № 419);
- ЗВІТУ про платежі на користь держави підприємствами, які здійснюють заготівлю деревини й одночасно представляють суспільний інтерес
(ч. 2 ст. 11 Закону про бухоблік; п. 2 Порядку № 419).
7 Граничний термін сплати таких податків та зборів (10 календарний день після базового 20-денного строку) припадає на вихідний (неділя) день — 1 березня 2020 року. Разом з тим ст. 57 ПКУ не передбачає перенесення строків перерахування податків і зборів, якщо вони припадають на вихідні (святкові) дні. Тому в даному разі сплатити ці податки та збори доцільно напередодні вихідного дня, тобто не пізніше 28 лютого 2020 року.
8 Нагадаємо: податкові агенти сплачують туристичний збір за своїм місцезнаходженням щоквартально, у визначений для квартального звітного (податкового) періоду строк та відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал, або авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому — до 28 (29) включно) на підставі рішення відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад.
Своєю чергою, податкові агенти, які сплачують туристичний збір авансовими внесками, відображають у податковій декларації за звітний (податковий) квартал суми нарахованих щомісячних авансових внесків. При цьому остаточна сума збору, обчислена відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал (з урахуванням фактично внесених авансових платежів), сплачується такими податковими агентами у строки, визначені для квартального звітного (податкового) періоду.
9Гранична дата подання цього Звіту — 1 березня 2020 року — припадає на вихідний (неділя) день. Тому рекомендуємо перестрахуватися і відзвітувати напередодні вихідного дня, тобто не пізніше 28 лютого 2020 року.
Примітки редакції:
1. У нашій публікації ми наводимо строки сплати і подання звітності лише за найбільш важливими, з точки зору редакції, податками (зборами, обов’язковими платежами). Крім того, у календарі немає строків здавання статистичної звітності.
2. Зауважте: останній день подання платіжних доручень на сплату податків (зборів і обов’язкових платежів) до банківських установ — остаточний строк їх сплати (див. у календарі блок “Закінчується строк сплати”).
Валерія ВИШНЕВЕЦЬКА,
консультант газети
“Все про бухгалтерський облік”