Податковий календар бухгалтера на квітень 2020 року
Нагадаємо: 19 квітня (неділя) — святковий день — Пасха (Великдень). Відповідно, 20 квітня (понеділок) буде також вихідним днем (ч. 3 ст. 67, ст. 73 Кодексу законів про працю України).
9 КВІТНЯ (ЧЕТВЕР)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації спирту (форма № 1-РС) за березень 2020 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв (форма № 2-РС) за березень 2020 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів (форма № 3-РС) за березень 2020 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі (форма № 1-ОА) за березень 2020 року
(п. 6 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі (форма № 1-ОТ) за березень 2020 року
(п. 8 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ із заборгованості страхувальника зі сплати страхових коштів до Фонду соціального страхування України за I квартал 2020 року1
(додаток до постанови правління Фонду соціального страхування України від 12.12.18 р. № 28).
1 Заповнюється страхувальниками, які мають заборгованість зі сплати страхових коштів до Фонду соціального страхування України, починаючи зі звіту за I квартал 2019 року, та подається до повного її погашення відділенням робочих органів виконавчої дирекції Фонду соціального страхування України щокварталу до 10 квітня; 10 липня;
10 жовтня; 15 січня.
14 КВІТНЯ (ВІВТОРОК)
Закінчується строк сплати:
- адміністративно-господарських САНКЦІЙ до Фонду соціального захисту інвалідів за нестворення у 2019 році робочих місць для інвалідів2
(ч. 4 ст. 20 Закону України “Про основи соціальної захищеності осіб з інвалідністю в Україні” від 21.03.91 р. № 875-XII).
2 Більше про це див. у газеті “Все про бухгалтерський облік” № 13 за 2020 рік на стор. 8.
15 КВІТНЯ (СЕРЕДА)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за березень 2020 року (форма № ЗВР-1), якщо не передбачено подання інформації дротовими або бездротовими каналами зв’язку
(п. 7 ст. 3 Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” від 06.07.95 р. № 265/95-ВР, далі — Закон про РРО);
- ДОВІДКИ про використані розрахункові книжки за березень 2020 року
(п. 7 ст. 3 Закону про РРО);
- ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ розпорядниками коштів державного і місцевих бюджетів за I квартал 2020 року
(п. 6 Порядку, затвердженого постановою КМУ
від 28.02.2000 р. № 419, далі — Порядок № 419).
17 КВІТНЯ (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк сплати:
- АВАНСОВИХ ПЛАТЕЖІВ із податку на доходи фізособами-підприємцями, які працюють на загальній системі оподаткування
(абз. 1 пп. 177.5.1 Податкового кодексу України,
далі — ПКУ);
- АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ з єдиного податку платниками єдиного податку I та II груп за квітень 2020 року
(п. 295.1 ПКУ).
Закінчується строк подання:
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку I та II груп у разі зміни в березні 2020 року податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності
(п. 298.5 ПКУ).
21 КВІТНЯ (ВІВТОРОК)
Закінчується строк сплати:
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ за себе фізособами-підприємцями (на спрощеній та на загальній системі оподаткування), особами, які провадять незалежну професійну діяльність, а також членами фермерського господарства за I квартал 2020 року3
(абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” від 08.07.10 р. № 2464-VI, далі — Закон про ЄСВ, пп. 2 п. 4, пп. 2 п. 5 та пп. 2 п. 6, п. 11 р. IV Інструкції, затвердженої наказом Мінфіну України від 20.04.15 р. № 449, далі — Інструкція № 449);
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ (крім гірничих підприємств) за березень 2020 року
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ; пп. 6 п. 3, п. 11 р. IV Інструкції № 449);
- доплати (у разі потреби) податкового зобов’язання з АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ на тютюнові вироби, розрахованої з урахуванням авансових платежів, здійснених під час придбання марок акцизного податку
(абз. 2 пп. 222.1.2, п.п. 223.1, 223.2, 49.20 ПКУ).
Закінчується строк подання:
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з ПДВ за березень 2020 року платниками, у яких податковий період дорівнює календарному місяцю
(п.п. 202.1, 203.1, 49.20 ПКУ);
- ЗВІТУ про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, надбавки, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (форма № Д4, місячна) за березень 2020 року
(п. 1 р. III, п. 14 р. II Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 14.04.15 р. № 435, далі — Порядок № 435);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з плати за землю (земельного податку та/або орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності) за березень 2020 року платниками, які обрали місячний строк звітування4
(п. 286.3, п. 49.20 ПКУ);
- ДЕКЛАРАЦІЇ акцизного податку за березень 2020 року
(п.п. 223.1, 223.2, 49.20 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з рентної плати за березень 2020 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п.п. 257.1, 257.3, пп. 49.18.1, п. 49.20 ПКУ).
3 У консультації в категорії 201.04.02 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (далі — ЗІР) та листі ДФСУ від 24.01.19 р. № 2265/7/99-99-13-02-01-17 податківці зауважували: граничний термін сплати цими платниками єдиного внеску припадає на 19 число місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок. Однак якщо в цьому разі останній день строків сплати єдиного внеску випадає на вихідний або святковий день, то останнім днем таких строків сплати єдиного внеску вважається перший робочий день, що настає за вихідним або святковим днем. Тому оскільки цьогоріч 19 квітня припадає на святковий день, то, зважаючи на тільки-но сказане, граничним днем сплати єдиного внеску цими платниками за I квартал, по ідеї, має бути 21 квітня 2020 року. Утім, звісно, щоб не потрапити в халепу, краще не відкладати сплату єдиного внеску на останній день, тобто безпечніше зробити це заздалегідь.
4 Відповідно до п. 286.3 ПКУ платники плати за землю мають право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє їх від обов’язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року.
27 КВІТНЯ (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк подання:
- проміжної ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ за I квартал 2020 року до органів статистики
(абз. 1 п. 5, п. 10 Порядку № 419).
28 КВІТНЯ (ВІВТОРОК)
Закінчується строк сплати:
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ за березень 2020 року гірничими підприємствами
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ; пп. 6 п. 3 р. IV Інструкції № 449).
29 КВІТНЯ (СЕРЕДА)
Закінчується строк сплати:
- юрособами АВАНСОВОГО ВНЕСКУ з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за I квартал 2020 року
(пп. “б” пп. 266.10.1 ПКУ);
- юрособами АВАНСОВОГО ВНЕСКУ з транспортного податку за I квартал 2020 року
(пп. “б” пп. 267.8.1 ПКУ).
30 КВІТНЯ (ЧЕТВЕР)
Закінчується строк сплати:
- ПДВ за березень 2020 року платниками, які сплачують його щомісяця5
(п.п. 203.1, 203.2 ПКУ);
- ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ за березень 2020 року
(п. 287.3 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ з нарахованого, але не виплаченого доходу, за березень 2020 року
(пп.пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ з доходу, нарахованого у березні 2020 року, але не виплаченого
(пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ, пп.пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ із загальної суми процентів, нарахованих за березень 2020 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки в кредитній спілці
(абз. 2 пп. 170.4.1, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ПОДАТКУ платниками єдиного податку IV групи за I квартал 2020 року
(пп. 295.9.2 ПКУ);
- податковими агентами АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ6 з туристичного збору
(пп. 268.7.1 ПКУ);
- АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ за березень 2020 року7
(пп.пп. 222.1.1, 49.18.1, п. 223.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- РЕНТНОЇ ПЛАТИ за березень 2020 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю7
(п.п. 257.1, 257.5, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ).
5 Нагадаємо: на думку фіскалів, місячним ПДВшникам 10-денний строк для сплати узгоджених податкових зобов’язань треба рахувати починаючи із 21 дня після спливу звітного місяця, а не від перенесеної дати граничного строку подання декларації з ПДВ (див. лист ГУ ДФС у м. Києві від 13.05.16 р. № 10777/10/26-15-11-01-18).
6 Нагадаємо: податкові агенти сплачують туристичний збір за своїм місцезнаходженням щоквартально, у визначений для квартального звітного (податкового) періоду строк та відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал, або авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому — до 28 (29) включно) на підставі рішення відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад.Своєю чергою, податкові агенти, які сплачують туристичний збір авансовими внесками, відображають у податковій декларації за звітний (податковий) квартал суми нарахованих щомісячних авансових внесків. При цьому остаточна сума збору, обчислена відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал (з урахуванням фактично внесених авансових платежів), сплачується такими податковими агентами у строки, визначені для квартального звітного (податкового) періоду.
7 Тут строк сплати цих податків та зборів ми навели з урахуванням цього. За загальним правилом із абз. 1 п. 57.1 ПКУ узгоджені в податковій декларації податкові зобов’язання необхідно сплатити протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації. Виняток — випадки, установлені ПКУ. При цьому варто знати, що Верховний Суд України в постанові від 09.06.15 р. у справі № 21-18а15 наголосив: десятиденний строк для сплати узгоджених податкових зобов’язань слід рахувати не від закінчення базового 20-денного (40-денного, 60-денного) строку, а від фактичної дати останнього дня подання податкової декларації за відповідний період (крім деяких винятків). Тобто такий 10-денний відлік, згідно з буквою закону, слід проводити з урахуванням перенесених термінів подання податкової звітності у зв’язку з вихідним або святковим днем, відповідно до п. 49.20 ПКУ. Якщо притримуватися цієї позиції, то такі податки та збори належало б сплатити не пізніше 4 травня 2020 року. Однак податківці наразі фіскально роз’яснюють, що граничні терміни сплати податків і зборів (окрім єдиного соцвнеску) не переносяться, якщо останній день строку їх сплати припадає на вихідний або святковий день, а також у зв’язку з перенесенням термінів подання податкових декларацій (див. категорію 129.04 ЗІР). У зв’язку з цим рекомендуємо сплатити такі податки та збори за березень 2020 року не пізніше 30 квітня 2020 року.
Закінчується строк подання:
- фізособами ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ про майновий стан і доходи за 2019 рік
(пп. 49.18.4 ПКУ);
- ЗВІТУ про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску (форма № Д5, річна) самих за себе особами, які провадять незалежну професійну діяльність, та членами фермерського господарства за 2019 рік
(п.п. 4, 5 р. III Порядку № 435).
Примітки редакції
1. У нашій публікації ми наводимо строки сплати і подання звітності лише за найбільш важливими, з точки зору редакції, податками (зборами, обов’язковими платежами). Крім того, у календарі немає строків здавання статистичної звітності.
2. Зауважте: останній день подання платіжних доручень на сплату податків (зборів і обов’язкових платежів) до банківських установ — остаточний строк їх сплати (див. у календарі блок “Закінчується строк сплати”).
Валерія ВИШНЕВЕЦЬКА,
консультант газети
“Все про бухгалтерський облік”