Підприємець-пенсіонер скасував уточненкою раніше нарахований ЄСВ: чи буде штраф

Чи застосовується відповідальність до ФОП — пенсіонерів за віком або осіб з інвалідністю, звільнених від сплати за себе єдиного внеску, за подання уточнюючої звітності з єдиного внеску, якою вони скасовують помилково задекларовані за періоди починаючи з 01.01.2021 р. суми єдиного внеску?

ВІДПОВІДЬ: Відповідно до частини четвертої ст. 4 Закону України від 8 липня 2010 р. № 2464-VI “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування”, зі змінами та доповненнями (далі — Закон № 2464), зокрема фізичні особи — підприємці, у тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони отримують пенсію за віком або за вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону України від 9 липня 2003 р. № 1058-IV “Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування”, зі змінами та доповненнями (далі — Закон № 1058), та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. Такі особи можуть бути платниками єдиного внеску виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Згідно з пп. 4 п. 2 р. ІІІ Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.04.15 р. № 449 (у редакції від 21.12.2020 р. № 790, далі — Інструкція № 449), фізичні особи — підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, звільняються від сплати за себе єдиного внеску за умови дотримання ними вимог, визначених частиною четвертою ст. 4 Закону № 2464. Такі особи можуть бути платниками єдиного внеску виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Пунктом 3 р. III Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.04.15 р. № 435, зі змінами та доповненнями (далі — Порядок № 435), передбачено, що у разі самостійного визначення бази нарахування єдиного внеску фізичні особи — підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, які отримують пенсію за віком, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону № 1058, та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу, формують та подають до контролюючих органів Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску (далі — Звіт) самі за себе один раз на рік до 10 лютого року, що настає за звітним періодом.

Відповідно до п. 16 р. II Порядку № 435 відповідальним за правильність та достовірність заповнення Звіту є страхувальник.

Отже, суми самостійного визначення бази нарахування єдиного внеску фізичними особами — підприємцями, у тому числі тими, які обрали спрощену систему оподаткування, і є пенсіонерами за віком або особами з інвалідністю, підлягають сплаті на загальних підставах та не підлягають скасуванню.

У разі несвоєчасної сплати самостійно визначеного зобов’язання такі особи несуть відповідальність відповідно до ст. 25 Закону № 2464.

Звертаємо увагу, що зазначена позиція діяла до 01.01.2022 р.

Водночас відповідно до п. 2 наказу Міністерства фінансів України від 28.12.2020 р. № 814 “Про деякі особливості звітування з єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 14 квітня 2015 року № 435” втратив чинність Порядок № 435.

Починаючи з 01.01.2022 р. звітність з єдиного внеску подається:

• фізичними особами — підприємцями на загальній системі оподаткування — у додатку ЄСВ 1 “Розрахунок сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску” (далі — додаток ЄСВ 1), який формується у складі Податкової декларації про майновий стан і доходи, за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 02.10.15 р. № 859 (у редакції від 17.12.2020 № 783);
• фізичними особами — підприємцями — платниками єдиного податку першої — третьої груп — у додатку 1 “Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску” (додаток 1), який формується у складі Податкової декларації платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця, за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 19.06.15 р. № 578 (у редакції від 09.12.2020 р. № 752) (далі — наказ № 752);
• фізичними особами — підприємцями — платниками єдиного податку четвертої групи — у додатку 2 “Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску” (далі — додаток 2), який формується у складі Податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи), за формою, затвердженою наказом № 752.

Водночас, треба зазначити, що контакт-центр ДПС надає тільки уніфіковані відповіді на запитання платників податків.

Враховуючи те, що зазначене запитання є ситуативним, то для отримання відповіді на конкретне ситуативне запитання, яке стосується конкретних операцій, рекомендуємо платникам податків звертатися із запитами до контролюючих органів з викладенням ситуації більш детально та наданням відповідних копій документів, які стосуються порушеного питання.

Категорія 201.09

#ЄСВ, #штраф, #ФОП, #ЄдинийВнесок