Як підприємцю-аграрію заповнити декларацію єдиного податку в електронному кабінеті

Який звітний період необхідно обрати ФОП у разі створення в Електронному кабінеті податкової декларації платника ЄП четвертої групи (далі — Декларація) на 2022 рік та як з огляду на це заповнюються рядки 14 і 15 Декларації?

ВІДПОВІДЬ: Відповідно до абзацу першого п. 294.1 ст. 294 ПКУ Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 р. № 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі — ПКУ), податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку, зокрема, четвертої групи є календарний рік.

Платники єдиного податку четвертої групи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст. 46 ПКУ (пп. 295.9.1 п. 295.9 ст. 295 ПКУ).

Форма податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи затверджена наказом Міністерства фінансів України
від 19.06.15 р. № 578 (в редакції від 09.12.2020 р. № 752) (далі — Декларація).

Відповідно до п. 4 р. ІІ Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 06.06.17 р. № 557 (в редакції від 01.06.2020 р. № 261), електронні форми документів у форматі за стандартом на основі специфікації eXtensibleMarkupLanguage (XML) оприлюднюються на офіційному вебпорталі ДПС, а саме: в рубриці Електронна звітність/Платникам податків про електронну звітність/Інфор­маційно-аналітичне забезпечення/Реєстр форм електронних документів розміщена електронна форма Декларації за ідентифікатором форми за F0103804, у складі якої формуються:

• додаток 1 “Відомості про наявність земельних ділянок” до Декларації — за ідентифікатором форми F0138104;
• додаток 2 “Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску” до Декларації” — за ідентифікатором форми F0138204 (далі — додаток 2).

Водночас згідно з приміткою 15 до Декларації додаток 2 подається та заповнюється виключно фізичними особами — підприємцями — платниками єдиного податку (далі — ФОП) четвертої групи, які створили фермерське господарство, зареєстроване відповідно до Закону України від 19 червня 2003 р. № 973-IV “Про фермерське господарство”, зі змінами та доповненнями, та які є платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі — єдиний внесок) відповідно до п. 4 частини першої ст. 4 Закону України від 8 липня 2010 р. № 2464-VI “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування”, зі змінами та доповненнями (далі — Закон № 2464). Додаток 2 не подається та не заповнюється зазначеними платниками, за умови дотримання ними вимог, визначених частинами четвертою та шостою ст. 4 Закону № 2464, що дають право на звільнення таких осіб від сплати за себе єдиного внеску. Такі особи можуть подавати додаток 2 виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Враховуючи те, що формою Декларації, яка подається не пізніше 20 лютого 2022 р. на поточний 2022 р. та в якій ФОП платник єдиного податку четвертої групи самостійно обчислює суму єдиного податку на 2022 р. (з розбивкою поквартально), передбачено відображення нарахованої суми податкового зобов’язання з єдиного податку та суми єдиного внеску (додаток 2) за звітний (податковий) 2021 р., то у разі створення відповідної Декларації за ідентифікатором форми за F0103804 в розділі “Введення звітності” приватної частини Електронного кабінету необхідно обрати звітний (податковий) період — 2021 р.

Своєю чергою, в Декларації, зокрема, зазначається:

• у рядку 14 — самостійно обчислені щоквартальні зобов’язання зі сплати єдиного податку на поточний 2022 рік у розмірах, визначених пп. 295.9.2 п. 295.9 ст. 295 ПКУ (I квартал — 10%, II квартал — 10%, III квартал — 50%, IV квартал — 30%);
• у рядку 15 — самостійно нараховані зобов’язання з єдиного податку за підсумками звітного (податкового) 2021 р.

Категорія 107.05

#ЄдинийПодаток, #ФОП, #ПодатковаДекларація