ФОП помилково сплатив кошти: нюанси їх повернення

Ситуація: ФОП третьої групи єдиного податку у ІІ—ІІІ кварталах 2021 р. помилково перерахував кошти на рахунок ТОВ.

ЗАПИТАННЯ:

1. Чи включається до доходу ФОПа сума коштів, які були помилково сплачені на рахунок ТОВ у одному податковому періоді, а повернуті в іншому?

2. Чи відображається таке повернення у декларації платника єдиного податку?

3. Як відобразити повернення помилково сплачених коштів у Книзі обліку доходів платника єдиного податку?

АРГУМЕНТОВАНА ВІДПОВІДЬ ДПСУ: Згідно з пп. 5 п. 292.11 ПКУ до складу доходу не включаються, зокрема, суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) — платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів.

Відповідно до п. 296.1 ПКУ ФОПи третьої групи єдиного податку, які не є платниками ПДВ, ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів. Облік доходів та витрат можна вести в паперовому та/або електронному вигляді, у тому числі через електронний кабінет.

Водночас роботи ФОПів щодо форми обліку доходів у довільній формі в паперовому вигляді (зошиті, журналі тощо) чи в електронному
(в електронній таблиці у файлі Excel, Word тощо) не скасовують обов’язку дотримуватися ними вимог щодо ведення обліку доходів та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів та їх належного зберігання відповідно до ст. 44 Кодексу.

Крім того, п. 296.3 ПКУ встановлено, що ФОПи третьої групи подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду.

Отже, якщо зарахування та повернення помилково перерахованих коштів відбулося в одному звітному періоді, то такі кошти не включаються до складу доходу ФОПа третьої групи єдиного податку та не підлягають відображенню у податковій декларації платника єдиного податку.

У разі, якщо повернення суми коштів відбувається в іншому податковому періоді, то ФОП третьої групи єдиного податку має включити таку суму коштів до складу доходу у звітному періоді, в якому ці кошти отримано, та відобразити у податковій декларації платника єдиного податку у звітному податковому періоді, в якому відбувається їх повернення.

Також звертаємо увагу, що ФОП може здійснити перерахунок доходу у звітному періоді, в якому відбулось повернення, лише за умови наявності документів, котрі підтверджують помилкове зарахування коштів, зокрема, письмового пояснення платника податку та/або інших документів.

ІПК ДПСУ від 22.12.2022 р. № 2317/ІПК/99-00-24-03-03-06

#ФОП, #ЄдинийПодаток, #дохід