ФОП-єдинник мешкає за кордоном: які сплачувати податки

Ситуація: Фізична особа, зареєстрована ФОПом третьої групи єдиного податку, проживає за межами України.

ЗАПИТАННЯ:

1. Чи може ФОП здійснювати підприємницьку діяльність та сплачувати податки в Україні, а проживати в іншій країні і бути її резидентом (податковим резидентом)?

2. Чи може платник виїхати за межі України, мати там постійне місце проживання і одночасно працювати на українському ринку? Якщо ні, то як здійснювати підприємницьку діяльність (чи потрібно закривати ФОП)?

АРГУМЕНТОВАНА ВІДПОВІДЬ ДПСУ: Згідно з пп. 291.5.7 ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку першої — третьої груп фізичні та юридичні особи — нерезиденти. Водночас нерезиденти — це фізособи, які не є резидентами України (пп. “в” пп. 14.1.122 ПКУ).

Таким чином, ФОП-єдинник, який ухвалив рішення про набуття статусу резидента країни перебування (іноземної держави), не може перебувати на спрощеній системі оподаткування.

Підпунктом 163.2.2 ПКУ передбачено, що об’єктом оподаткування нерезидента є доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).

Відповідно до пп. 170.10.1 ПКУ доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів.

Отже, дохід, отриманий фізособою-нерезидентом з джерела його походження в Україні, обкладається податком на доходи за правилами та ставками, визначеними для резидентів (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами р. IV Кодексу для нерезидентів), а також з урахуванням положень міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування.

ІПК ДПСУ від 13.01.2023 р. № 79/ІПК/99-00-24-03-03-06

#ФОП, #податки