Виплата дивідендів резидентом режиму Дія Сіті
СИТУАЦІЯ. ТОВ — резидент спеціального режиму Дія Сіті — сплачує податок на прибуток на особливих умовах. Має виплатити дивіденди юрособі — резиденту США, який є засновником ТОВ, часткою у статутному капіталі 100%.
ЗАПИТАННЯ: За якою ставкою оподатковується сума дивідендів, що підлягають виплаті юрособі — резиденту США?
АРГУМЕНТОВАНА ВІДПОВІДЬ ДПСУ: Під доходами, отриманими нерезидентом із джерелом їх походження з України, розуміються, зокрема, дивіденди, які сплачуються резидентом (пп. “б” пп. 141.4.1 ПКУ).
Відповідно до пп. 141.4.2 ПКУ резиденти утримують податок з доходів у вигляді дивідендів, призначених нерезидентам, за ставкою в розмірі 15% їх суми та за їх рахунок, що сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати.
При цьому пп. 141.4.12 ПКУ визначено, що резиденти Дія Сіті, які здійснюють на користь нерезидентів виплату доходів, зазначених в абз. 4—6 пп. 14.1.49 ПКУ, не утримують податку з таких доходів за правилами, встановленими пп. 141.4.2 ПКУ, якщо суми таких доходів підлягають оподаткуванню відповідно до пп. 141.91.2.15 та пп. 141.91.3 ПКУ за ставкою, передбаченою п. 136.1 ПКУ (18%).
Отже, у разі виплати дивідендів (крім випадків, зазначених в абз. 4—6 пп. 14.1.49 ПКУ) нерезиденту-юрособі, який є учасником ТОВ зі статусом резидента Дія Сіті, вони підлягають оподаткуванню відповідно до вимог пп. 141.4.2 ПКУ, якщо інше не встановлено правилами міжнародного договору.
Відповідно до п. 3.2 ПКУ, якщо міжнародним договором, згоду на обов’язковість якого надано ВРУ, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені ПКУ, застосовуються правила міжнародного договору.
Конвенція між Урядом України та Урядом США про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи та капітал (далі — Конвенція), яка ратифікована Законом України від 26.05.95 № 180/95-ВР, є чинною в українсько-американських податкових відносинах з 05.06.2000 р. і застосовується до “осіб, що є резидентами однієї чи обох Договірних Держав, а також до інших осіб, якщо це спеціально передбачено в Конвенції” (п. 1 ст. 1 Конвенції).
ІПК ДПСУ від 24.03.2023 р. № 672/ІПК/99-00-21-02-02-06
#дивіденди, #резидент, #ТОВ