Податковий календар бухгалтера на серпень 2023 року
Передусім нагадаємо: 24 серпня (четвер) — святковий день — День незалежності України (ст. 73 Кодексу законів про працю України, далі — КЗпП). Утім, на період воєнного стану п. 6 ст. 6 Закону України “Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану”
від 15.03.2022 р. № 2136-IX (далі — Закон № 2136) призупинено дію ст. ст. 71—73 КЗпП щодо власне визначення та організації роботи у святкові та вихідні дні (докладно про це ми розповіли, зокрема, в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 31 за 2022 р). Це означає, що цьогоріч 24 серпня 2023 року — звичайний робочий день.
Також зокремимо: наразі в абз. 1 пп. 69.1 п. 69 підрозділу 10 р. ХХ Податкового кодексу України (далі — ПКУ) визначено: якщо платники не в змозі виконати своїх податкових обов’язків, зосібна щодо діяльності своєї філії, то задля уникнення відповідальності вони мають зробити це протягом 6 місяців після припинення/скасування воєнного стану.
Платники та їхні філії, в яких відновилася можливість виконувати свої податкові обов’язки, граничний термін яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року й до дня уможливлення, можуть надати звітність та сплатити податки без штрафів упродовж 60 календарних днів із першого дня місяця, що настає за місяцем відновлення таких можливостей.
9 СЕРПНЯ (СЕРЕДА)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації спирту (форма № 1-РС) за липень 2023 р.
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України |
від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв (форма № 2-РС) за липень 2023 р.
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України
від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів (форма № 3-РС) за липень 2023 р.
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України
від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі (форма № 1-ОА) за липень 2023 р.
(п. 6 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України
від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі (форма № 1-ОТ) за липень 2023 р.
(п. 8 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України
від 11.02.16 р. № 49);
- Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за півріччя 2023 року платниками, в яких податковий період дорівнює календарному кварталу
(п. п. 137.4, 137.5, пп. 49.18.2 ПКУ);
- проміжної ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ за перше півріччя 2023 року органам ДПСУ платниками податку на прибуток, в яких податковий період дорівнює календарному кварталу
(п. 46.2 ПКУ);
- РОЗРАХУНКУ частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку за півріччя 2023 року державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями
(абз. 2 п. 3 Порядку, затвердженого постановою КМУ
від 23.02.11 р. № 138, далі — Порядок № 138; абзаци 5, 6 п. 46.2, пп. 49.18.6, абз. 2 п. 49.19 ПКУ);
- спрощеної ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з ПДВ за ІІ квартал 2023 року нерезидентами, які постачають фізособам електронні послуги
(п. п. 2081.4, 2081.8 ПКУ);
- податкової декларації платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця за півріччя 2023 року фізособами — єдинниками третьої групи
(абз. 2 п. 294.1, п. 296.3, пп. 49.18.2 ПКУ);
- податкової декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) за півріччя 2023 року юрособами — єдинниками третьої групи
(абз. 2 п. 294.1, п. 296.3, пп. 49.18.2 ПКУ);
- податкової декларації платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця єдинниками, віднесеними до першої та другої груп, у разі перевищення в II кварталі 2023 року обсягу доходу, визначеного в п. 291.4 ПКУ, або самостійного ухвалення рішення про перехід із III кварталу 2023 року до іншої групи єдинників чи на загальну систему оподаткування
(пп. пп. 296.5.1, 49.18.2 ПКУ);
- податкової декларації екологічного податку за ІІ квартал 2023 р.
(п. п. 250.1, 250.2, пп. 49.18.2 ПКУ);
- податкової декларації з рентної плати за ІІ квартал 2023 р. платниками, в яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу
(п. п. 257.1, 257.3, пп. 49.18.2 ПКУ);
- податкової декларації з туристичного збору за ІІ квартал 2023 р.
(пп. пп. 268.7.3, 49.18.2 ПКУ);
- податкової декларації зі збору за місця для паркування транспортних засобів за ІІ квартал 2023 р.
(пп. пп. 2681.5.3, 49.18.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОГО РОЗРАХУНКУ сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за ІІ квартал 2023 р.
(п. 1 р. II Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України
від 13.01.15 р. № 4).
15 СЕРПНЯ (ВІВТОРОК)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за липень 2023 року (ф. № ЗВР-1), якщо не передбачено подання інформації дротовими або бездротовими каналами зв’язку
(п. 7 ст. 3 Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” від 06.07.95 р. № 265/95-ВР, далі — Закон про РРО);
- ДОВІДКИ про використані розрахункові книжки за липень 2023 р.
(п. 7 ст. 3 Закону про РРО).
18 СЕРПНЯ (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк сплати:
- авансових внесків з єдиного податку платниками єдиного податку першої та другої групи за серпень 2023 р.1
(п. 295.1 ПКУ).
1 Судячи з усього, на думку перевіряльників, на такі платежі не поширюється загальне правило перенесення граничної дати сплати податкового зобов’язання, коли вона припадає на вихідний або святковий день (див. абз. 13 п. 57.1 ПКУ). Принаймні про це свідчать податкові календарі, оприлюднені ними на офіційному сайті ДПСУ та у виданні “Вісник. Офіційно про податки” (див., зокрема, податковий календар за червень 2021 р.). Тому краще перестрахуватися й сплатити авансові внески з єдиного податку завчасно, тобто не пізніше за 18 серпня 2023 р.
Також принагідно зауважимо, що єдинникам першої та другої груп за місяці, в яких в Україні діє режим надзвичайного, воєнного стану, починаючи з 1 квітня 2022 року єдиний податок дозволено не сплачувати (п. 9.1 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ). Тобто норму сформульовано так, що за бажання й можливості сплачувати єдиний податок єдинники можуть робити це й надалі. Також закцентуємо, що Декларацію платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця за період, в якому, відповідно, єдиного податку не сплачували, заповнювати не потрібно. Докладніше — у нашій газеті № 28 за 2022 р., стор. 38.
Закінчується строк подання:
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку першої та другої груп у разі зміни ними в липні 2023 року податкової адреси, місця провадження чи видів господарської діяльності
(п. 298.5 ПКУ).
21 СЕРПНЯ (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк сплати:
- податку на прибуток за ІІ квартал 2023 року платниками, в яких звітний період дорівнює календарному кварталу
(п. п. 137.4, 137.5, пп. 49.18.2, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- ЧАСТИНИ ЧИСТОГО ПРИБУТКУ (ДОХОДУ), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями за ІІ квартал 2023 р.
(абз. 1 п. 2 Порядку № 138, абзаци 5, 6 п. 46.2, пп. 49.18.6, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- єдиного податку платниками єдиного податку третьої групи за ІІ квартал 2023 р.
(п. п. 295.3, 296.3, пп. 49.18.2, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- єдиного податку із сум доходів єдинників першої та другої груп, які оподатковують за ставкою 15% та відображені в податковій декларації платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця за ІІ квартал 2023 р.
(п. 295.7, пп. пп. 296.5.1, 49.18.2, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- екологічного податку за ІІ квартал 2023 р.
(п. п. 250.1, 250.2, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- рентної плати за ІІ квартал 2023 року платниками, в яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу
(п. п. 257.1, 257.3, 257.5, пп. 49.18.2, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- туристичного збору за ІІ квартал 2023 р.
(пп. пп. 268.7.1, 49.18.2, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- збору за місця для паркування транспортних засобів за ІІ квартал 2023 р.
(пп. пп. 2681.5.1, 49.18.2, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ (окрім гірничих підприємств) за липень 2023 р.
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” від 08.07.10 р. № 2464-VI, далі — Закон про ЄСВ,
п. 6 р. IV Інструкції, затвердженої наказом Мінфіну України від 20.04.15 р. № 449);
- доплати (за потреби) податкового зобов’язання з АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ на тютюнові вироби, розрахованої відповідно до авансових платежів, здійснених під час придбання марок акцизного податку
(абз. 2 пп. 222.1.2, п. п. 223.1, 223.2 ПКУ).
Закінчується строк подання:
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з ПДВ за липень 2023 р.
(п. п. 202.1, 203.1, п. 49.20 ПКУ);
- РОЗРАХУНКУ податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачають нерезиденти, у т.ч. їхні постійні представництва, не зареєстровані платниками податків, на митній території України
(п. п. 208.4, 208.5, 49.20 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з плати за землю (земельного податку та/або орендної плати за земділянки державної або комунальної власності) за липень 2023 року платниками, які обрали місячний строк звітування2
(п. п. 286.3, 49.20 ПКУ);
- ДЕКЛАРАЦІЇ акцизного податку за липень 2023 р.
(п. п. 223.1, 223.2, 49.20 ПКУ);
- податкової декларації з рентної плати за липень 2023 року платниками, в яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п. п. 257.1, 257.3, пп. 49.18.1, п. 49.20 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ платників єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ, за липень 2023 р.
(абз. 1 пп. пп. 9.6, 9.7 п. 9 підрозділу 8 р. ХХ, п. 49.20 ПКУ).
2 Відповідно до п. 286.3 ПКУ платники плати за землю мають право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє їх від обов’язку подання податкової декларації не пізніше
за 20 лютого поточного року.
28 СЕРПНЯ (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк сплати:
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ за липень 2023 року гірничими підприємствами
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ).
29 СЕРПНЯ (ВІВТОРОК)
Закінчується строк подання:
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з податку на прибуток підприємств виробниками сільськогосподарської продукції, які обрали для себе річний податковий (звітний) період, що починається з 1 липня минулого звітного року й закінчується 30 червня поточного звітного року
(пп. пп. 137.4.1, 49.18.6 ПКУ).
30 СЕРПНЯ (СЕРЕДА)
Закінчується строк сплати:
- ПДВ за липень 2023 р.3
(п. п. 203.1, 203.2 ПКУ);
- ЄДИНОГО ПОДАТКУ платниками єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ, за липень 2023 р.4
(абз. 2 пп. 9.6, пп. 9.7 п. 9 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ з нарахованого, але не виплаченого доходу за липень 2023 р.
(пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ з доходу, нарахованого в липні 2023 р., але не виплаченого
(пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ, пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ із загальної суми процентів, нарахованих за липень 2023 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки у кредитній спілці
(абз. 2 пп. 170.4.1, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ за липень 2023 р.5
(п. 287.3 ПКУ);
- АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ за липень 2023 р.4
(пп. пп. 222.1.1, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- рентної плати за липень 2023 року платниками, в яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю4
(п. п. 257.1, 257.3, 257.5, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- податковими агентами АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ із туристичного збору6
(пп. 268.7.1 ПКУ).
3Нагадаємо: на думку фіскалів, ПДВшникам 10-денний строк для сплати узгоджених податкових зобов’язань треба відлічувати починаючи з 21-го дня потому як спливе звітний місяць, а не від перенесеної дати граничного строку подання декларації з ПДВ (див. лист ГУ ДФС у м. Києві від 13.05.16 р. № 10777/10/26-15-11-01-18).
4 Тут строк сплати цих податків та зборів ми навели, зважаючи ось на що. Так, за загальним правилом з абз. 1 п. 57.1 ПКУ узгоджені в податковій декларації податкові зобов’язання необхідно сплатити протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації. Виняток — випадки, встановлені ПКУ. Водночас Верховний Суд України у постанові від 09.06.15 р. у справі № 21-18а15 підкреслював: десятиденний строк для сплати узгоджених податкових зобов’язань треба відлічувати не від закінчення базового 20-денного (40-денного, 60-денного) строку, а від фактичної дати останнього дня подання податкової декларації за відповідний період (за певними винятками). Себто такий 10-денний відлік на дотримання букви закону належить здійснювати, зважаючи на перенесені терміни надання податкової звітності у зв’язку з вихідним або святковим днем згідно з п. 49.20 ПКУ.
Якщо дотримуватися цієї позиції, то ці податки та збори належало б сплатити не пізніше ніж 31 серпня 2023 р. Однак раніше податківці фіскально роз’яснювали, що граничних термінів сплати податків і зборів (окрім єдиного соцвнеску) не переносять у зв’язку з перенесенням термінів подання податкових декларацій (див. консультацію у категорії 129.04 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу, яка вже втратила чинність). Судячи з усього, контролери й зараз думають так само. Принаймні на це вказують податкові календарі, оприлюднені ними на сайті ДПСУ та у виданні “Вісник. Офіційно про податки” (див., зокрема, податковий календар за червень 2021 р.). Тому безпечніше з останнім днем сплати не гратися, а щоб перестрахуватися — нараджуємо перерахувати ці податки та збори за липень 2023 року не пізніше ніж 30 серпня 2023 р.
5 Нагадаємо: згідно з абз. 2 пп. 69.14 п. 69 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ починаючи з 1 січня 2023 р. за земділянки (земельні частки (паї)), розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, які включено до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, плати за землю (земельний податок та орендну плату за земділянки державної та комунальної власності) не нараховують і не сплачують за період із першого числа місяця, в якому щодо відповідних територій визначено дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, в якому завершено активні бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території. Ґрунтовно про це ми розповіли, зосібна, в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 45 за 2023 р., стор. 11 та № 49 за 2023 р. на стор. 21.
6Нагадаємо: податкові агенти сплачують туристичний збір за своїм місцезнаходженням щокварталу у визначений для квартального звітного (податкового) періоду строк та згідно з податковою декларацією за звітний (податковий) квартал, або авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому — до 28 (29) включно) на підставі рішення відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, створеної на виконання закону та перспективного плану формування територій громад.
Своєю чергою, податкові агенти, які сплачують туристичний збір авансовими внесками, відображають у податковій декларації за звітний (податковий) квартал суми нарахованих щомісячних авансових внесків. Водночас остаточна сума збору, обчислена відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал (з урахуванням фактично внесених авансових платежів), такі податкові агенти сплачують у строки, визначені для квартального звітного (податкового) періоду.
31 СЕРПНЯ (ЧЕТВЕР)
Закінчується строк сплати:
- АВАНСОВОГО ВНЕСКУ з податку на прибуток платниками, які провадять діяльність із торгівлі валютними цінностями в готівковій формі за серпень 2023 р.
(п. 137.11, пп. 141.13.1 ПКУ).
Примітки редакції
1. У нашій публікації ми наводимо строки сплати та подання звітності лише за найважливішими, на думку редакції, податками (зборами, обов’язковими платежами). Окрім того, в календарі немає строків здавання статистичної звітності.
2. Зауважте: останній день подання платіжних доручень на сплату податків (зборів та обов’язкових платежів) до банківських установ — остаточний строк їх сплати (див. у календарі блок “Закінчується строк сплати”).
Валерія ВИШНЕВЕЦЬКА,
консультант газети
“Все про бухгалтерський облік”