Єдинник оплачує послуги нерезидента: чи утримувати податок на репатріацію
Юридична особа, платник єдиного податку, платить за юридичні послуги нерезиденту.
Чи потрібно сплачувати податок на репатріацію?
Запитання з редакційної пошти
Відповідь: Ні, податок з такого доходу нерезидента утримувати і перераховувати до бюджету не треба. Пояснимо, чому.
Доходи, які нерезидент отримує з України, оподатковують за правилами, встановленими п. 141.4 Податкового кодексу України (далі — ПКУ). Перелік доходів (пп. 141.4.1 ПКУ), на які поширюються ці правила, налічує півтора десятки пунктів. Але у ситуації читача важливо, що серед оподатковуваних доходів є такий виняток.
Доходи нерезидента у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту від такого нерезидента (у т.ч. вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення), не є об’єктом оподаткування (пп. “к” пп. 141.4.1 ПКУ).
Отже, виплата нерезиденту за отримані від нього юридичні послуги не потребує нарахування чи утримання податку з доходу нерезидента. І це не залежить від того, на якій системі оподаткування перебуває українське підприємство — на загальній чи на єдиному податку. Із цим погоджуються і податківці у роз’ясненнях у категорії 102.16 ЗІР (ми навели їх в електронному додатку до цієї консультації на сайті) та в ІПК ДПСУ від 02.02.2022 р. № 292/ІПК/99-00-21-03-02-06, ІПК ГУ ДПС у м. Києві від 28.12.2021 р. № 4807/ІПК/26-15-04-03-11 тощо.
Наостанку хочемо тільки порадити бути уважними під час класифікації отриманих від нерезидента послуг як “юридичних”. Справа ось у чому: якщо контролери зможуть класифікувати отримані послуги як інжинірингові1, то вони з радістю донарахують податок на доходи нерезидента. Адже доходи від інжинірингу однозначно підлягають оподаткуванню (пп. “г” пп. 141.4.1 ПКУ).
1Інжиніринг — це, зокрема, надання послуг (виконання робіт) зі складення технічних завдань, проєктних пропозицій, проведення наукових досліджень і техніко-економічних обстежень, розроблення технічної документації, проєктування та конструкторського опрацювання об’єктів техніки і технології, надання консультації та авторського нагляду під час монтажних та пусконалагоджувальних робіт, а також надання консультацій, пов’язаних із такими послугами (пп. 14.1.85 ПКУ).
Семен ФЕЛІНСЬКИЙ,
незалежний експерт, м. Київ
#ПодатокНаПрибуток, #єдинник, #ПодатокНаРепатріацію