Що треба знати про КІК: контрольовані іноземні компанії (Інтерв’ю з в.о. начальника Головного управління ДПС у Кіровоградській області Юлією Мороз)

Інтерв’ю з в.о. начальника Головного управління ДПС у Кіровоградській області Юлією МОРОЗ.

Юлія МОРОЗ —
в.о. начальника Головного управління ДПС
у Кіровоградській області

Що таке контрольована іноземна компанія (КІК)?

Ю. М.: Це будь-яка юридична особа чи організаційна форма без статусу юридичної особи (наприклад, партнерства чи трасти), яка зареєстрована в будь-якій іншій країні і водночас контролюється податковим резидентом України. Контролюючою особою може бути як фізична, так і юридична особа.

Які зобов’язання мають підприємці щодо КІК?

Ю. М.: Відповідно до українського законодавства контролери мають подавати до податкової повідомлення про придбання, зміну або втрату частки в іноземній компанії, про набуття чи втрату певних форм контролю та фінансову звітність.

Так, 01.05.2024 р. спливає термін подання Звіту про КІК для фізичних осіб (для юридичних — до 01.03.2024 р.). Згідно з Податковим кодексом України (далі — ПКУ) подання Звіту про КІК до контролюючого органу відбувається одночасно з поданням декларації про майновий стан і доходи — для фізосіб та декларації з податку на прибуток — для контролерів-­юросіб за відповідний календарний рік в електронній формі.

До Звіту про КІК в обов’язковому порядку додаються належно завірені копії фінзвітності контрольованої іноземної компанії, що підтверджують розмір прибутку КІК за звітний рік. Якщо граничні строки підготовки фінзвітності у відповідній іноземній юрисдикції спливають пізніше граничних термінів подання річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств, такі копії фінзвітності контрольованої іноземної компанії подають разом із річною декларацією про майновий стан і доходи за наступний звітний період.

З метою податкового контролю за оподаткуванням прибутку контрольованої іноземної компанії звітним (податковим) періодом є календарний рік або інший звітний період контрольованої іноземної компанії, що закінчується протягом календарного року.

Яка відповідальність за неподання або несвоєчасне подання Звіту по КІК?

Ю. М.: Відповідальність за неподання Звіту про КІК  тягне за собою накладення штрафу — 100 розмірів прожиткового мінімуму для праце­здатної особи на 1 січня податкового періоду (в 2024 р. — 302800 грн).

Несвоєчасне подання контролюючою особою Звіту про КІК  тягне за собою накладення штрафу в розмірі одного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового року, за кожен календарний день неподання, але не більше 50 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового року (в 2024 р. — до 151400 грн).

Які пом’якшення передбачено законодавством?

Ю. М.: Встановлено, що штрафних санкцій та пені за порушення вимог ст. 392 ПКУ  під час визначення та обчислення прибутку КІК не застосовують за підсумками 2022—2023 звітних років, а контролери звільняються від адміністративної та кримінальної відповідальності за порушення правил КІК за результатами звітних періодів за 2022—2023 рр.

До того ж законодавством передбачено підстави звільнення від оподаткування прибутку контрольованої іноземної компанії у разі, якщо між Україною та іноземною юрисдикцією місце­знаходження (реєстрації) контрольованої іноземної компанії є чинний договір про уникнення подвійного оподаткування або про обмін податковою інформацією та виконується будь-яка з таких умов:

• контрольована іноземна компанія фактично сплачує податок на прибуток за ефективною ставкою, що не менша за базову (основну) ставку податку на прибуток підприємств в Україні або є меншою за таку ставку, не більше ніж на 5 відсоткових пунктів;
• частка пасивних доходів контрольованої іноземної компанії становить не більше 50% загальної суми доходів контрольованої іноземної компанії з усіх джерел.

Якщо частка пасивних доходів контрольованої іноземної компанії становить більше 50% загальної суми доходів контрольованої іноземної компанії з усіх джерел, такі доходи визнаються активними за умови, що контрольована іноземна компанія:

• фактично виконує суттєві функції, несе ризики та використовує активи в операціях, що призводять до отримання відповідних активних доходів;
• має необхідні ресурси для виконання зазначених функцій, управління ризиками та використання активів (кваліфікований персонал, основні фонди у власності або користуванні, достатній власний капітал тощо).

Ефективна ставка податку на прибуток підприємств розраховується діленням суми витрат зі сплати податку на прибуток підприємств на суму прибутку до оподаткування за даними фінансової звітності за відповідний календарний рік та помножується на 100%.

Але не треба забувати, що звільнення від оподаткування не дає підстав для неподання Звіту про КІК!

Ексклюзивне інтерв’ю Юлії МОРОЗ —
в.о. начальника Головного управління ДПС у Кіровоградській області  
головному редактору газети
“Все про бухгалтерський облік” Зої Слободянюк

#інтерв’ю, #КІК, #відповідальність