Лист ДПСУ “Щодо адміністрування податку на прибуток підприємств” від 19.04.2024 р. № 11568/7/99-00-21-02-01-07
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
Лист
Щодо адміністрування податку на прибуток підприємств
від 19.04.2024 р. № 11568/7/99-00-21-02-01-07
Головним управлінням ДПС в областях та м. Києві
Міжрегіональним управлінням ДПС пороботі з великими платниками податків
Державна податкова служба України з метою належного адміністрування податку на прибуток підприємств та забезпечення податкового контролю цього податку повідомляє таке.
05 квітня 2024 року набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 06.03.2024 № 111 “Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств”, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 22 березня 2024 року за № 429/41774 (далі — наказ № 111).
Наказом № 111 внесені зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 11.11.2015 за № 1415/27860 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 20.02.2023 № 101) (далі — Декларація), які пов’язані з реалізацією положень Закону України від 21 листопада 2023 року № 3474-ІХ “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування банків та інших платників податків” (далі — Закон).
Для цілей оподаткування прибутку банків Законом внесено зміни, зокрема, до розділів ІІІ “Податок на прибуток підприємств” та ХХ “Перехідні положення” Податкового кодексу України (далі — Кодекс) щодо встановлення:
а) базової (основної) ставки податку на прибуток підприємств у розмірі 25 відсотків для цілей:
- оподаткування прибутку банку;
- оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії банку;
- застосування положень щодо виплати дивідендів банками;
б) базової (основної) ставки податку на прибуток підприємств у розмірі 50 відсотків за результатами податкового (звітного) 2023 року з урахуванням вимог пункту 68 підрозділу 4 розділу ХХ Кодексу.
У зв’язку з цими змінами форма Декларації приведена у відповідність до положень Кодексу, а саме доповнено: примітку 5 основної форми, примітку 2 додатку АВ, примітку 6 додатку КІК, примітку 2 додатку ВП та приміткою 1 додаток ЗП Декларації реченням такого змісту:
“Банки зазначають базову (основну) ставку податку на прибуток у відсотках, встановлену пунктом 136.11 статті 136 розділу ІІІ Податкового кодексу України або пунктом 68 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України.”.
Положеннями пункту 46.6 статті 46 Кодексу передбачено, якщо в результаті зміни правил оподаткування змінюються форми податкової звітності, до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.
З урахуванням цього платники податку на прибуток матимуть змогу подати Декларацію за оновленою формою, починаючи зі звітного (податкового) періоду — півріччя 2024 року.
До запровадження оновленої форми Декларації рекомендуємо банкам застосовувати форму, що діяла до набрання чинності наказу № 111, з обрахунком суми податку на прибуток за ставками у відсотках, визначеними пунктом 136.11 статті 136 Кодексу, починаючи з І кварталу 2024 року, та пунктом 68 підрозділу 4 розділу ХХ Кодексу за податковий (звітний) період — 2023 рік (у тому числі для уточнюючої Декларації).
Головним управлінням ДПС в областях, м. Києві та міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків довести зазначений лист до відома платників податку і підпорядкованих підрозділів для використання надалі в роботі.
В. о. заступника Голови
Євгеній СОКУР