Податковий календар бухгалтера на липень 2024 року
Найперше нагадаємо, що цьогоріч 15 липня (понеділок) — святковий день — День Української державності (ст. 73 Кодексу законів про працю України). Утім, на період дії воєнного стану п. 6 ст. 6 Закону України “Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану” від 15.03.2022 р. № 2136-IX призупинено дію ст. 71 — ст. 73 КЗпП щодо визначення святкових та вихідних днів і організації роботи в такі дні (детально про це ми розповідали в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 31 за 2022 р.). А це означає, що цьогоріч 15 липня 2024 року буде звичайним робочим днем.
Також наголосимо: наразі в абз. 1 пп. 69.1 п. 69 підрозділу 10 р. ХХ Податкового кодексу України (далі — ПКУ) все ще визначено: якщо платники не в змозі виконати своїх податкових обов’язків, зосібна щодо діяльності своєї філії, то задля уникнення відповідальності вони мають зробити це протягом 6 місяців після припинення/скасування воєнного стану.
Платники та їхні філії, в яких відновилася можливість виконувати свої податкові обов’язки, граничний термін виконання яких припадає на період з 24 лютого 2022 року до дня уможливлення, можуть подати звітність та сплатити податки без штрафів упродовж 60 календарних днів із першого дня місяця, що настає за місяцем відновлення таких можливостей.
1 ЛИПНЯ (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк сплати:
- ПДВ за червень 2024 року
(п. 203.1, п. 203.2, абз. 13 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ з нарахованого, але не виплаченого доходу за червень 2024 року
(пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1, абз. 13 п. 57.1 ПКУ);
- ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ з доходу, нарахованого у червні 2024 року, але не виплаченого
(пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ, пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1, абз. 13 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ із загальної суми процентів, нарахованих за червень 2024 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки в кредитній спілці
(абз. 2 пп. 170.4.1, пп. 49.18.1, абз. 1, абз. 13 п. 57.1 ПКУ);
- ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ1 за червень 2024 року
(п. 287.3, абз. 1, абз. 13 п. 57.1 ПКУ);
- АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ за червень 2024 року
(пп. пп. 222.1.1, 49.18.1, п. 223.2, абз. 1, абз. 13 п. 57.1 ПКУ);
- рентної плати за червень 2024 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п. п. 257.1, 257.5, пп. 49.18.1, абз. 1,
абз. 13 п. 57.1 ПКУ).
1Нагадаємо, що згідно з абз. 2 пп. 69.14 п. 69 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ з 1 січня 2023 року за земельні ділянки (земельні частки (паї), що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, які включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) не нараховується та не сплачується за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, в якому було завершено активні бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території. Детально про це ми оповідали в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 45 за 2023 р. на стор. 11 та № 49 за 2023 р. на стор. 21.
9 ЛИПНЯ (ВІВТОРОК)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації спирту (форма № 1-РС) за червень 2024 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв (форма № 2-РС) за червень 2024 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів (форма № 3-РС) за червень 2024 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі (форма № 1-ОА) за червень 2024 року
(п. 6 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі (форма № 1-ОТ) за червень 2024 року
(п. 8 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49).
12 ЛИПНЯ (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про цільове використання сировини, матеріалів, предметів, устаткування та обладнання, звільнених від обкладання ввізним митом, і устаткування та обладнання, звільнених від обкладання податком на додану вартість, за червень 2024 року2
(абз. 2 п. 4 Порядку, затвердженого наказом ДПАУ
і ДМСУ від 07.04.99 р. № 188/204).
2Подаватио значений звіт належить до 15 числа місяця, наступного за звітним. А якщо мовиться до такого-то числа, то зазвичай вважається, що кінцева календарна дата у разі написання з “до” не входить до строку. Тобто, по ідеї, гранична дата подання обговорюваного звіту припадає на 14 число. Утім, за інформацією, наведеною в електронному кабінеті платника, податківці не проти отримання його й 15 липня 2024 року.
15 ЛИПНЯ (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за червень 2024 року (форма № ЗВР-1), якщо не передбачено подання інформації дротовими або бездротовими каналами зв’язку3
(п. 7 ст. 3 Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі,
громадського харчування та послуг” від 06.07.95 р. № 265/95-ВР, далі — Закон про РРО);
- ДОВІДКИ про використані розрахункові книжки за червень 2024 року2
(п. 7 ст. 3 Закону про РРО);
- Фінансової звітності розпорядниками коштів державного і місцевих бюджетів за перше півріччя 2024 року до органів Казначейства2
(абз. 1 п. 6 Порядку подання фінансової звітності, затвердженого постановою КМУ від 28.02.2000 р. № 419, далі — Порядок № 419).
3На жаль, цьогоріч цей святковий день буде робочим (див. вище).
19 ЛИПНЯ (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк сплати:
- АВАНСОВИХ ПЛАТЕЖІВ з податку на доходи фізособами-підприємцями, які працюють на загальній системі оподаткування
(абз. 1 пп. 177.5.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ за себе фізособами-підприємцями (на спрощеній та на загальній системі оподаткування), особами, які провадять незалежну професійну діяльність, а також членами фермерського господарства (якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах) за другий квартал 2024 року4
(абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” від 08.07.10 р. № 2464-VI, далі — Закон про ЄСВ);
- АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ з єдиного податку платниками єдиного податку першої та другої груп за липень 2024 року5
(п. 295.1 ПКУ).
4У консультації в категорії 201.04.02 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу та листі ДФСУ від 24.01.19 р. № 2265/7/99-99-13-02-01-17 перевіряльники зауважували, що граничний термін сплати такими платниками єдиного внеску припадає саме на 19 число місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.
Додатково повідомляємо, що фізособам-підприємцям (незалежно від системи оподаткування), фізособам, які провадять незалежну професійну діяльність, а також членам фермерського господарства дозволено не сплачувати єдиного внеску за себе з 1 березня 2022 року до припинення на території України дії режиму воєнного стану та 12 календарних місяців після цього (див. п. 919 р. VIII Закону про ЄСВ). Розлого про це ми розповідали в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 28 за 2022 р. на стор. 40.
5 З огляду на сказане, на думку перевіряльників, на такі платежі не поширюється загальне правило перенесення граничної дати сплати податкового зобов’язання, коли вона припадає на вихідний або святковий день (див. абз. 13 п. 57.1 ПКУ). Принаймні на це вказують оприлюднені ними податкові календарі на офіційному сайті ДПСУ (tax.gov.ua/). Тому ліпше перестрахуватися і сплатити авансові внески з єдиного податку завчасно, тобто не пізніше 19 липня 2024 року.
Принагідно також зокремимо, що з 01.08.2023 р. фізособи — єдинники першої та другої груп, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати єдиного податку за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію. Водночас зазначено, що такі особи не заповнюють декларації платника єдиного податку — фізособи-підприємця за період, в якому єдиного податку не сплачували через названі обставини. Докладніше — в нашій газеті № 71 за 2023 р. на стор. 4.
Закінчується строк подання:
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку першої та другої груп у разі зміни у червні 2024 року податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності
(п. 298.5 ПКУ).
22 ЛИПНЯ (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк сплати:
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ (окрім гірничих підприємств) за червень 2024 року
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ; п. 6 р. IV Інструкції, затвердженої наказом Мінфіну України від 20.04.15 р. № 449, далі — Інструкція № 449);
- доплати (у разі потреби) податкового зобов’язання з АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ на тютюнові вироби, розрахованої з урахуванням авансових платежів, здійснених під час придбання марок акцизного податку
(абз. 2 пп. 222.1.2, п. п. 223.1, 223.2 ПКУ).
Закінчується строк подання:
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з ПДВ за червень 2024 року
(п. 202.1, п. 203.1, п. 49.20 ПКУ);
- РОЗРАХУНКУ податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України
(п. 208.4, п. 208.5, п. 49.20 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з плати за землю (земельного податку та/або орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності) за червень 2024 року платниками, які обрали місячний строк звітування6
(п. 286.3, п. 49.20 ПКУ);
- ДЕКЛАРАЦІЇ акцизного податку за червень 2024 року
(п. 223.1, п. 223.2, п. 49.20 ПКУ);
- податкової декларації з рентної плати за червень 2024 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п. 257.1, п. 257.3, пп. 49.18.1, п. 49.20 ПКУ).
6Відповідно до п. 286.3 ПКУ платники плати за землю мають право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє їх від обов’язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року.
29 ЛИПНЯ (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк сплати:
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ за червень 2024 року гірничими підприємствами
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ; п. 6 р. IV Інструкції № 449);
- юрособами АВАНСОВОГО ВНЕСКУ з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за другий квартал 2024 року
(пп. “б” пп. 266.10.1, абз. 13 п. 57.1 ПКУ);
- юрособами АВАНСОВОГО ВНЕСКУ з транспортного податку за другий квартал 2024 року
(пп. “б” пп. 267.8.1, абз. 13 п. 57.1 ПКУ).
30 ЛИПНЯ (ВІВТОРОК)
Закінчується строк сплати:
- ПДВ за червень 2024 року7
(п. п. 203.1, 203.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ з нарахованого, але не виплаченого доходу за червень 2024 року
(пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ з доходу, нарахованого у червні 2024 року, але не виплаченого
(пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ, пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ із загальної суми процентів, нарахованих за червень 2024 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки в кредитній спілці
(абз. 2 пп. 170.4.1, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ1 за червень 2024 року
(п. 287.3 ПКУ);
- ЄДИНОГО ПОДАТКУ платниками єдиного податку четвертої групи за другий квартал 2024 року
(пп. 295.9.2 ПКУ);
- АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ за червень 2024 року8
(пп. пп. 222.1.1, 49.18.1, п. 223.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- РЕНТНОЇ ПЛАТИ за червень 2024 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю7
(п. п. 257.1, 257.5, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- податковими агентами АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ з туристичного збору9
(пп. 268.7.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ).
7Нагадаємо: на думку контролерів, ПДВшникам 10-денний строк для сплати узгоджених податкових зобов’язань треба рахувати з 21-го дня після спливу звітного місяця, а не від перенесеної дати граничного строку подання декларації з ПДВ (див. лист ГУ ДФС у м. Києві від 13.05.16 р. № 10777/10/26-15-11-01-18).
8 Тут строк сплати цих податків ми навели з урахуванням такого. За загальним правилом із абз. 1 п. 57.1 ПКУ узгоджені в податковій декларації податкові зобов’язання необхідно сплатити протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації. Виняток — випадки, встановлені ПКУ. Водночас Верховний Суд України у постанові від 09.06.15 р. у справі № 21-18а15 підкреслював: десятиденний термін для сплати узгоджених податкових зобов’язань слід рахувати не від закінчення базового 20-денного (40-денного, 60-денного) строку, а від фактичної дати останнього дня подання податкової декларації за відповідний період (окрім деяких винятків). Тобто такий 10-денний відлік за буквою закону слід проводити з урахуванням перенесених термінів подання податкової звітності у зв’язку з вихідним або святковим днем згідно з п. 49.20 ПКУ. Якщо триматися цієї позиції, то ці податки та збори належало б сплатити не пізніше 1серпня 2024 року. Однак раніше податківці роз’яснювали, що граничні терміни сплати податків і зборів (окрім єдиного соцвнеску) не переносяться у зв’язку з перенесенням термінів подання податкових декларацій (див. консультацію в категорії 129.04 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу, яка вже втратила чинність). З огляду на це такої позиції контролери тримаються й наразі. Принаймні на це вказують оприлюднені ними податкові календарі на сайті ДПСУ. Тому безпечніше не гратися з останнім днем сплати і для перестраховки рекомендуємо перерахувати означені податки та збори за червень 2024 року не пізніше 30 липня 2024 року.
9 Нагадаємо: податкові агенти сплачують туристичний збір за своїм місцезнаходженням щоквартально, у визначений для квартального звітного (податкового) періоду строк та відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал, або авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому — до 28 (29) включно) на підставі рішення відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад.
Своєю чергою, податкові агенти, які сплачують туристичний збір авансовими внесками, відображають у податковій декларації за звітний (податковий) квартал суми нарахованих щомісячних авансових внесків. Водночас остаточна сума збору, обчислена відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал (з урахуванням фактично внесених авансових платежів), сплачується такими податковими агентами у строки, визначені для квартального звітного (податкового) періоду.
Закінчується строк подання:
- проміжної ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ за перше півріччя 2024 року до органів статистики
(п. 5 Порядку № 419).
31 ЛИПНЯ (СЕРЕДА)
Закінчується строк сплати:
- АВАНСОВОГО ВНЕСКУ з податку на прибуток платниками, які здійснюють діяльність з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі за липень 2024 року
(п. 137.11, пп. 141.13.1 ПКУ).
Примітки редакції
1. У нашій публікації ми наводимо строки сплати та подання звітності лише за найважливішими, з точки зору редакції, податками (зборами, обов’язковими платежами). Окрім того, у календарі немає строків здавання статистичної звітності.
2. Зауважте: останній день подання платіжних доручень на сплату податків (зборів і обов’язкових платежів) до банківських установ — остаточний строк їх сплати (див. у календарі блок “Закінчується строк сплати”).
Валерія ВИШНЕВЕЦЬКА,
консультант газети
“Все про бухгалтерський облік”