Заблоковано ПН: коли списувати непідтверджений податковий кредит

Якщо покупець товарів/послуг, активів не отримав зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) податкової накладної (далі — ПН), то коли і як списати суму ПДВ на витрати?

Розглянемо ситуацію. ПН, складену 12.01.2024 р., було заблоковано. Постачальник надав пояснення, а потім і скаргу на рішення про відмову в реєстрації ПН в ЄРПН. За результатами розгляду скарги комісія центрального рівня залишає скаргу без задоволення та рішення комісії регіонального рівня про відмову в реєстрації ПН в ЄРПН без змін — 05.03.2024 р.

Коли можна списати на витрати суму ПДВ:

— після спливу терміну 365 к.дн. з дати виписки ПН, подовженого на кількість днів на період зупинення реєстрації до дати остаточної відмови?

— після спливу 3 місяців з дати остаточної відмови, оскільки не було судового оскарження і реєстрація зазначеної ПН неможлива?

Світлана ЛІХОНІНА, головний бухгалтер, м. Київ

Список використаних нормативно-правових актів (див. на document.vobu.ua):

1. ПКУ — Податковий кодекс України.

2. Постанова № 1165 — постанова КМУ від 11.12.19 р. № 1165 “Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних”.

3. Порядок № 520 — наказ Мінфіну України від 12.12.19 р. № 520 “Про затвердження Порядку прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних”.

4. КАС — Кодекс адміністративного судочинства України від 06.07.05 р. № 2747-IV.