Переведення боргу в обліку кредитора
Підприємство А — платник податку на прибуток перерахувало підприємству В передоплату на суму 36000,00 грн, у т.ч. ПДВ — 6000,00 грн. Податкового кредиту підприємство А не показало і не показуватиме, хоча податкову накладну і було зареєстровано. Підприємство В не мало змоги поставити товар і повернути гроші, тому воно хоче укласти договір переведення боргу на підприємство С, щоб повернути підприємству А борг.
Як ця операція відобразиться в обліку підприємства А? Чи потрібно коригувати ПДВ, чи достатньо його лише сторнувати?
ВІДПОВІДЬ: Якщо зважати на позицію податківців, то кредитор (підприємство А) втрачає право на податковий кредит, який було сформовано на підставі ПН, складеної старим боржником (підприємством В). Причім для того, щоб скоригувати отриманий податковий кредит, кредитор (підприємство А) має нарахувати компенсуючі податкові зобов’язань з ПДВ за п. 198.5 ПКУ. Деталі — нижче.
Микола ПРОЦЕНКО, експерт із бухобліку та оподаткування, м. Львів