Нерезидент зменшує ціну імпортного товару після поставки

(Частина 2, продовження. Частину 1 див. у № 65 нашої газети)

На практиці трапляються випадки, коли нерезидент зменшує ціну імпортного товару після поставки. Розглянемо ситуацію: підприємство — високодохідний платник податку на прибуток і платник ПДВ імпортувало в лютому з­за кордону товар. У цьому самому місяці воно погасило заборгованість перед нерезидентом. Придбаний товар продали у квітні. У липні нерезидент­постачальник надав знижку на поставлений товар (надіслав кредит­ноту). Які облікові та податкові наслідки чекають на підприємство, котре отримало кредит­ноту? Відповідь знайдете у цій статті.

Скласти такий розрахунок коригування у разі зменшення ціни і за умови, що покупець уже роз­рахувався за вже поставлений товар, необхідно на дату, коли відбудеться повернення переплати від покупця. Заразом зменшення продавцем раніше нарахованих податкових зобов’язань з ПДВ відбувається лише після реєстрації в ЄРПН податкової накладної зменшення. Її, нагадаємо, реєструє покупець, якщо він є платником ПДВ, і продавець, якщо покупець не є платником ПДВ. Проте якщо реєстрація розрахунку коригування була своєчасна, то зменшити податковий кредит слід у періоді складання такого розрахунку коригування, а якщо несвоєчасна — у періоді реєстрації (п. 192.1 ПКУ).

Микола ПРОЦЕНКО,
 експерт із бухобліку та оподаткування,
м. Львів

¹ zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35093.

² zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35276.