газета “все про бухгалтерський облік”
Інтерв’ю з в.о. начальника ГУ ДПС у Кіровоградській області Юлією Мороз
Доброго дня! Дякуємо, що знайшли час для нашої розмови. Сьогодні ми поговоримо про трансфертне ціноутворення. Що це таке?
Ю. М.: Доброго дня! Аби дати повне та чітке визначення терміна “трансфертне ціноутворення”, необхідно спочатку встановити, що таке “трансфертна ціна”.
Трансфертна ціна — це вартість, яка визначається під час господарських операцій між пов’язаними особами (компаніями, членами однієї групи), а також під час операцій із суб’єктами з низькоподаткових юрисдикцій і компаніями — неплатниками податку на прибуток (корпоративного податку) в країні їх реєстрації (підприємства організаційно-правової форми з “особливим” податковим статусом).
Трансфертне ціноутворення — це система, за допомогою якої компанії, що входять до однієї групи, визначають ціни на товари, послуги чи нематеріальні активи під час здійснення внутрішньогрупових угод. Цей процес є критично важливим для забезпечення відповідності податковим нормам та уникнення податкових ризиків.
Яка основна мета трансфертного ціноутворення?
Ю. М.: Основна мета в тому, аби забезпечити, щоб ціни, які встановлюються між пов’язаними особами, відповідали принципу “витягнутої руки” (arm’s length principle). Це означає, що ціни мають бути такими самими, якби угода відбувалася між незалежними контрагентами на ринку.
Розкажіть детальніше про принцип “витягнутої руки” та наведіть приклади, коли суб’єкти господарювання його порушують?
Ю. М.: Принцип “витягнутої руки” (arm’s length principle) є основоположним у сфері трансфертного ціноутворення. Він визначає, що ціни, за якими компанії, що входять до однієї групи, здійснюють угоди одна з одною, мають бути такими самими, якби ці угоди відбувалися між незалежними сторонами на відкритому ринку. Цей принцип дозволяє уникнути маніпуляцій з цінами, які можуть призвести до зниження податкових зобов’язань у країнах, де компанії провадять діяльність.
Наведу приклади порушення принципу “витягнутої руки”.
Заниження цін на продаж: компанія A, що є материнською компанією, продає свої товари дочірній компанії B за ціною, значно нижчою за ринкову. Наприклад, якщо ринкова ціна на товар становить 1000 грн, а компанія A продає його дочірній компанії B за 600 грн, то це може призвести до зменшення прибутку, що підлягає оподаткуванню в Україні.
Завищення цін на закупівлю: дочірня компанія C купує послуги у материнської компанії D за завищеною ціною. Приміром, якщо ринкова вартість послуги становить 500 грн, а дочірня компанія сплачує 800 грн, то це може призвести до завищення витрат і, відповідно, зниження оподатковуваного прибутку.
Нематеріальні активи: якщо материнська компанія передає своїй дочірній компанії права на інтелектуальну власність за заниженою ціною, це також буде порушенням принципу. Зокрема, якщо ринкова вартість патенту становить 1 млн грн, а компанія передає його дочірній фірмі за 200 тис. грн.
Чому це важливо для України?
Ю. М.: Це важливо, оскільки трансфертне ціноутворення суттєво впливає на податкові надходження до державного бюджету. До прикладу, якщо материнська компанія в Україні продає товари своїй дочірній компанії за заниженою ціною, то це може призвести до зменшення податкових зобов’язань в Україні і, як наслідок, — до значних втрат для бюджету.
Що робити, коли господарська операція є контрольованою?
Ю. М.: По-перше, скласти звіт про контрольовані операції; по-друге, підготувати документацію з трансфертного ціноутворення; по-третє, скласти повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (для тих платників податків, хто є учасниками відповідної міжнародної групи компаній).
Які основні інструменти контролю застосовує податкова служба для моніторингу трансфертного ціноутворення?
Ю. М.: Ми використовуємо різноманітні інструменти включно з аналізом фінансових звітів, вивчення документації угод, проведення перевірок відповідності цін принципу “витягнутої руки”, а також
впровадження ризико-орієнтованого підходу до аудиту. Приміром, якщо компанія має низькі показники рентабельності порівняно з конкурентами, це може стати приводом для детального аналізу.
Які наслідки можуть бути для компаній, якщо їхня практика трансфертного
ціноутворення не відповідає правилам?
Ю. М.: Компанії можуть зазнати суттєвих фінансових наслідків включно зі штрафами:
Які рекомендації Ви можете дати компаніям, щоб уникнути проблем з трансфертним ціноутворенням?
Ю. М.: Рекомендуємо компаніям дотримуватися принципу “витягнутої руки”, вести детальну документацію для всіх угод між пов’язаними особами, а також регулярно проводити внутрішні аудити. Зокрема, якщо компанія продає продукцію своїй дочірній фірмі, вона повинна документувати ринкову ціну на аналогічні товари, щоб підтвердити, що запропонована ціна є обґрунтованою.
Дякуємо за корисні поради!
Ю. М.: Більше корисної та оперативної інформації про податкове законодавство можна знайти на моєму Telegram-каналі “Юлія МОРОЗ ׀ Про податки”, зчитавши QR-код.
Ексклюзивне інтерв’ю в.о. начальника
ГУ ДПС у Кіровоградській області
Юлії Мороз головному редактору газети “Все про бухгалтерський облік”
Зої Слободянюк