Податковий календар бухгалтера на ВЕРЕСЕНЬ 2025 року

1 Нагадаємо, що згідно з абз. 2 пп. 69.14 п. 69 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ починаючи з 1 січня 2023 року, за земельні ділянки (земельні частки (паї), що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, які включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, плата за землю(земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) не нараховується та не сплачується за період із першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа-місяця, в якому було завершено активні бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території. Детально про це ми розповідали, зокрема, у газеті “Все про бухгалтерський облік” № 45 за 2023 р. та № 49 за 2023 р.

2 У категорії 113.04 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу податкові органи чітко вказували,що граничним терміном подання форми № 1-ВТ та форми № 1-ОП є саме 10 число місяця, наступного за звітним.

3 На думку перевіряльників,на такі платежі не поширюється загальне правило перенесення граничної дати сплати податкового зобов’язання із абз. 13 п. 57.1 ПКУ. Принаймні на це вказують оприлюднені ними податкові календарі на офіційному сайті ДПСУ. Принагідно також зауважимо, що з 01.08.2023 р. фізособи —єдинники першої та другої групи,податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації,мають право не сплачувати єдиний податок за період із першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію.При цьому вказано,що такі особи не заповнюють декларацію платника єдиного податку —фізособи-підприємця за період, у якому єдиний податок не сплачувався через вказані обставини.Докладніше — у нашій газеті № 71 за 2023 р.

4 На думку перевіряльників, на такі платежі також не поширюється загальне правило перенесення граничної дати сплати податкового зобов’язання з абз. 13 п. 57.1 ПКУ.

5 Відповідно до п. 286.3 ПКУ платники плати за землю мають право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє їх від обов’язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року.

6 Нагадаємо, що починаючи з січня 2025 року Об’єднаний розрахунок знову слід подавати в місячні строки. Детально про це ми розповідали у газеті “Все про бухгалтерський облік” № 104 за 2024 р.

7 Нагадаємо: на думку фіскалів, ПДВ-шникам 10-денний строк для сплати узгоджених податкових зобов’язань треба рахувати,починаючи із 21-го дня після спливу звітного місяця, а не від перенесеної дати граничного строку подання декларації з ПДВ (див. лист ГУ ДФС у м.Києві від 13.05.16 р.№ 10777/10/26-15-11-01-18).

8 Нагадаємо: податкові агенти сплачують туристичний збір за своїм місцезнаходженням щоквартально, у визначений для квартального звітного (податкового) періоду строк та відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал, або авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому — до 28 (29) включно) на підставі рішення відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади,що створена згідно з законом та перспективним планом формування територій громад. Своєю чергою, податкові агенти, які сплачують туристичний збір авансовими внесками, відображаютьуподатковійдекларації за звітний (податковий) квартал суми нарахованих щомісячних авансових внесків. Водночас остаточна сума збору, обчислена відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал (з урахуванням фактично внесених авансових платежів), сплачується такими податковими агентами у строки,визначені для квартального звітного (податкового) періоду.

9 Тут строк сплати даних податків ми навели з урахуванням наступного.За загальним правилом із абз. 1 п. 57.1 ПКУ узгоджені в податковій декларації податкові зобов’язання необхідно сплатити протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку,передбаченого ПКУ для подання податкової декларації.Виняток — випадки, встановлені ПКУ.Водночас Верховний суд України у постанові від 09.06.15 р. у справі № 21-18а15 підкреслював: десятиденний строк для сплати узгоджених податкових зобов’язань слід рахувати не від закінчення базового 20-денного (40-денного, 60-денного) строку, а від фактичної дати останнього дня подання податкової декларації за відповідний період (крім деяких винятків). Тобто такий 10-денний відлік згідно букви закону слід проводити з урахуванням перенесених термінів подання податкової звітності у зв’язку з вихідним або святковим днем згідно з п. 49.20 ПКУ.Якщо притримуватися цієї позиції,то дані податки та збори належало б сплатити не пізніше 2 жовтня 2025 року. Однак раніше податківці фіскально роз’яснювали, що граничні терміни сплати податків і зборів (окрім єдиного соцвнеску) не переносяться у зв’язку з перенесенням термінів подання податкових декларацій (див. консультацію в категорії 129.04 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу, яка вже втратила чинність). Судячи з усього такої позиції контролери притримуються й зараз. Принаймні на це вказують оприлюднені ними податкові календарі на сайті ДПСУ (tax.gov.ua/).Тому безпечніше не гратися з останнім днем сплати і для перестраховки рекомендуємо перерахувати ці податки та збори за серпень 2025 року не пізніше 30 вересня 2025 року.