Зайва ПН: причини, наслідки, шляхи виправлення

Податкова накладна (далі — ПН) відіграє таку значну роль у житті платників ПДВ, що іноді бухгалтер перестарається й зареєструє зайву. І тоді ця ПН у ЄРПН, як яйце зозуленяти в чужому гнізді — хочеться її позбутися. Розповімо, як це зробити правильно, із мінімальною втратою часу та грошей.

Як виникають зайві ПН

Причини появи “валізи без ручки” можуть бути найрізноманітнішими. Геть-чисто не завше це пов’язано з неуважністю бухгалтера. Найпоширеніші передумови:

• ПН складено не тією датою. На прохання контрагента виписано й зареєстровано правильну. А помилкова так і повисла в ЄРПН;
• ПН складено на неплатника ПДВ, а він виявився платником. Наслідки — ті самі;
• за першою подією складено ПН, але бухгалтер помилився в сумі операції. Податківці наполягають, що виправити такий огріх1 можна, тільки склавши нову ПН із правильною сумою (ІПК ДПСУ від 02.02.2021 р. № 363/ІПК/99-00-21-03-02-06). Якщо чимчикувати таким шляхом, то спочатку виписана ПН стане зайвою;
• на ту саму операцію складено й зареєстровано дві та більше однакові ПН — бухгалтер просто перегнув палицю або був неуважним;
• бухгалтер думав, сподівався, повірив колегам, що операція відбулася. Тому склав і зареєстрував ПН. А виявилося, що він помилився, його обдурили, підвели, і насправді операції не було. Така ПН уважається складеної без факту здійснення госпоперації. І вона теж зайва.

Чому зайві ПН потрібно вилучати з ЄРПН

Насправді зовсім викинути ПН із ЄРПН неможливо, оскільки такого шансу законодавство не передбачає (ІПК ДПСУ від 23.06.2020 р. № 2535/6/99-00-04-01-03-06/ІПК). Але її можна обнулити. Зробити це варто з кількох причин.

Ірина МИХАЙЛОВА,
консультант газети
“Все про бухгалтерський облік”

¹ Про те, як вміло послуговуватися РК для виправлення помилок у ПН, читайте в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 95 за 2020 р. на стор. 42.