Особливості застосування податкових різниць

Ситуація. До 2019 р. об’єкт обкладення податком на прибуток ТОВ не перевищував 20 млн грн. Надаючи податкову декларацію з податку на прибуток підприємств (далі — декларація), воно не здійснювало коригування фінрезультату до оподаткування. За підсумками 2019 р. дохід був більше за 20 млн грн, і ТОВ подавало декларацію щокварталу, здійснюючи коригування. За результатами 2020 р. дохід не перевищив 40 млн грн.

ЗАПИТАННЯ: Чи правильно вчинило ТОВ, прийнявши рішення про некоригування фінрезультату до оподаткування за підсумками 2020 р. у річній декларації та у 2021 р.?

Аргументована відповідь ДПСУ: Якщо в платника, який вирішив не застосовувати коригувань фінрезультату до оподаткування на всі різниці (окрім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених пп. пп. 140.4.8, 140.5.16 ПКУ), у будь-якому наступному році річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухобліку, за останній річний звітний період перевищує 40 млн грн, цей платник визначає об’єкт оподаткування починаючи з такого року шляхом коригування фінрезультату до оподаткування на всі передбачені р. ІІІ ПКУ різниці.

Тож платник, який у 2020 р. щоквартально подавав декларації та визначав об’єкт обкладення податком на прибуток з урахуванням податкових різниць, а його дохід за 2020 р. не перевищив 40 млн грн, має право прийняти рішення про незастосування коригувань фінрезультату до оподаткування на всі різниці (окрім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених пп. пп. 140.4.8, 140.5.16 ПКУ), встановлені відповідно до р. III ПКУ, у декларації за 2020 р.

Водночас у 2021 р. такий платник має застосовувати річний податковий (звітний) період.

ІПК ДПСУ від 20.07.2021 р. № 2824/ІПК/99-00-21-02-02-06

#дайджест, #ПодатокНаПрибуток, #фінрезультат