Податковий календар бухгалтера на березень 2022 року
Нагадаємо: 8 березня (вівторок) — святковий день — Міжнародний жіночий день (ст. 73 Кодексу законів про працю України).
1 БЕРЕЗНЯ (ВІВТОРОК)
Закінчується строк подання:
- податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2021 рік
(п. п. 137.4, 137.5, пп. 49.18.6 Податкового кодексу України, далі — ПКУ);
- ЗВІТУ про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за 2021 рік
(абз. 9 п. 46.2, пп. 133.4.7, пп. пп. 49.18.3 ПКУ);
- ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ за 2021 рік органам ДФСУ платниками податку на прибуток
(п. 46.2 ПКУ; абз. 6 п. 5 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 28.02.2000 р. № 419);
- РОЗРАХУНКУ частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку за 2021 рік державними унітарними підприємствами та їхніми об’єднаннями
(абз. 2 п. 3 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 23.02.11 р. № 138, далі — Порядок № 138; абзаци 5, 6 п. 46.2, пп. 49.18.6, абз. 2 п. 49.19 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця за 2021 рік платниками єдиного податку, віднесеними до першої та другої груп
(абз. 1 п. 294.1, п. 296.2, пп. 49.18.3 ПКУ);
- ЗВІТУ про зайнятість і працевлаштування осіб з інвалідністю за 2021 рік1
(п. 2 Порядку, затвердженого постановою КМУ
від 31.01.07 р. № 70, далі — Порядок № 70; Інструкція, затверджена наказом Мінсоцполітики України
від 27.08.2020 р. № 591).
1 Принагідно виокремимо, що в п. 2 Порядку № 70 граничним строком подання названо “до 1 березня”, тоді як у самій формі цього звіту зафіксовано “не пізніше 1 березня”. Саме на цю дату (тобто безпосередньо зазначену в звіті) й пропонують орієнтуватися спеціалісти Фонду соціального захисту осіб з інвалідністю (див. лист від 27.04.10 р. № 1/6-69/03-01). Тож на фразу з Порядку № 70, що відзвітувати треба до 1 березня, формально можна не зважати. Та, безперечно, на останній день цю справу відкладати не варто.
2 БЕРЕЗНЯ (СЕРЕДА)
- ПДВ за січень 2022 року2
(п. п. 203.1, 203.2 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ з нарахованого, але не виплаченого доходу, за січень 2022 року3
(пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ з доходу, нарахованого у січні 2022 року, але не виплаченого2
(пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ, пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ із загальної суми процентів, нарахованих за січень 2022 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки в кредитній спілці2
(абз. 2 пп. 170.4.1, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ за січень 2022 року
(п. 287.3 ПКУ);
- АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ за січень 2022 року2
(пп. пп. 222.1.1, 49.18.1, п. 223.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- рентної плати за січень 2022 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю2
(п. п. 257.1, 257.5, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ).
2 Нагадаємо: на думку контролерів, ПДВшникам 10-денний строк для сплати узгоджених податкових зобов’язань треба рахувати починаючи із 21-го дня після спливу звітного місяця, а не від перенесеної дати граничного строку подання декларації з ПДВ (див. лист ГУ ДФС у м. Києві від 13.05.16 р. № 10777/10/26-15-11-01-18).
3 Тут строк сплати цих податків та зборів ми навели з огляду на таке. За загальним правилом абз. 1 п. 57.1 ПКУ узгоджені в податковій декларації податкові зобов’язання необхідно сплатити протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації. Виняток — випадки, встановлені ПКУ. Водночас Верховний Суд України у постанові від 09.06.15 р. у справі № 21-18а15 підкреслив: десятиденний строк для сплати узгоджених податкових зобов’язань слід рахувати не від закінчення базового 20-денного (40-денного, 60-денного) строку, а від фактичної дати останнього дня подання податкової декларації за відповідний період (окрім деяких винятків). Тобто такий 10-денний відлік згідно з буквою закону слід проводити з урахуванням перенесених термінів подання податкової звітності у зв’язку з вихідним або святковим днем відповідно до п. 49.20 ПКУ. Якщо дотримуватися такої позиції, то ці податки та збори належало б сплатити не пізніше 3 березня 2022 року. Однак раніше податківці фіскально роз’яснювали, що граничних термінів сплати податків і зборів (окрім єдиного соцвнеску) не переносять у зв’язку з перенесенням термінів подання податкових декларацій (див. консультацію у категорії 129.04 ЗІР, яка вже втратила чинність). Судячи з усього, такої думки контролери дотримуються й наразі. Принаймні на це вказують оприлюднені ними податкові календарі на сайті ДПСУ та видання “Вісник. Офіційно про податки” (див., зокрема, податковий календар за листопад 2021 р.). Тому безпечніше з останнім днем сплати не гратися і для перестраховки рекомендуємо перерахувати ці податки та збори за січень 2022 р. не пізніше 2 березня 2022 р.
9 БЕРЕЗНЯ (СЕРЕДА)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації спирту (форма № 1-РС) за лютий 2022 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв (форма № 2-РС) за лютий 2022 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів (форма № 3-РС) за лютий 2022 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі (форма № 1-ОА) за лютий 2022 року
(п. 6 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі (форма № 1-ОТ) за лютий 2022 року
(п. 8 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49).
11 БЕРЕЗНЯ (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк сплати:
- ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК підприємств за 2021 рік
(п. п. 137.4, 137.5, пп. 49.18.6, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їхніми об’єднаннями за 2021 рік
(абз. 1 п. 2 Порядку № 138, абзаци 5, 6 п. 46.2, пп. 49.18.6, абз. 2 п. 49.19, абз. 1 п. 57.1 ПКУ).
15 БЕРЕЗНЯ (ВІВТОРОК)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за лютий 2022 року (форма № ЗВР-1), якщо не передбачено подання інформації дротовими або бездротовими каналами зв’язку
- ДОВІДКИ про використані розрахункові книжки за лютий 2022 року
(п. 7 ст. 3 Закону про РРО).
16 БЕРЕЗНЯ (СЕРЕДА)
Закінчується строк подання:
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування в разі переходу на єдиний податок із II кварталу 2022 року та розрахунку доходу за попередній календарний рік
(пп. 298.1.4 ПКУ);
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування про перехід із II кварталу 2022 року в іншу групу платників єдиного податку
(пп. 298.1.5 ПКУ);
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку третьої групи у разі зміни з II кварталу 2022 року ставки єдиного податку
(абз. 2 п. 298.6 ПКУ).
18 БЕРЕЗНЯ (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк сплати:
- авансових внесків з єдиного податку платниками єдиного податку першої та другої груп за березень 2022 року4
(п. 295.1 ПКУ).
4 Судячи з усього, на думку податківців, на такі платежі не поширюється загальне правило перенесення граничної дати сплати податкового зобов’язання, коли вона припадає на вихідний або святковий день (див. абз. 13 п. 57.1 ПКУ). Принаймні на це вказують консультація у категорії 129.04 ЗІР та оприлюднені податкові календарі на сайті ДПСУ та видання “Вісник. Офіційно про податки” (див., зокрема, податковий календар за листопад 2021 р.). Тому краще перестрахуватися і сплатити авансові внески з єдиного податку завчасно, тобто не пізніше 18 березня 2022 р.
Закінчується строк подання:
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку першої та другої груп у разі зміни у лютому 2022 року податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності
(п. 298.5 ПКУ).
21 БЕРЕЗНЯ (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк сплати:
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ (крім гірничих підприємств) за лютий 2022 року
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону України
“Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” від 08.07.10 р.
№ 2464-VI, далі — Закон про ЄСВ; п. 6 р. IV
Інструкції, затвердженої наказом
Мінфіну України від 20.04.15 р. № 449);
- доплати (у разі потреби) податкового зобов’язання з АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ на тютюнові вироби, розрахованої з урахуванням авансових платежів, здійснених під час придбання марок акцизного податку
(абз. 2 пп. 222.1.2, п. п. 223.1, 223.2, п. 49.20 ПКУ).
Закінчується строк подання:
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з ПДВ за лютий 2022 року
(п. п. 202.1, 203.1, 49.20 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з плати за землю (земельного податку та/або орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності) за лютий 2022 року платниками, які обрали місячний строк звітування5
(п. п. 286.3, 49.20 ПКУ);
5 Відповідно до п. 286.3 ПКУ платники плати за землю мають право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє їх від обов’язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року.
- ДЕКЛАРАЦІЇ акцизного податку за лютий 2022 року
(п. п. 223.1, 223.2, 49.20 ПКУ);
- податкової декларації з рентної плати за лютий 2022 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п. п. 257.1, 257.3, пп. 49.18.1, п. 49.20 ПКУ);
- ЗАЯВИ про відмову від спрощеної системи оподаткування з II кварталу 2022 року
(пп. 298.2.1 ПКУ).
28 БЕРЕЗНЯ (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк сплати:
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ за лютий 2022 року гірничими підприємствами
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ).
30 БЕРЕЗНЯ (СЕРЕДА)
Закінчується строк сплати:
- ПДВ за лютий 2022 року6
(п. п. 203.1, 203.2 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ з нарахованого, але не виплаченого доходу, за лютий 2022 року7
(пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ з доходу, нарахованого у лютому 2022 року, але не виплаченого7
(пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ, пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ із загальної суми процентів, нарахованих за лютий 2022 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки в кредитній спілці7
(абз. 2 пп. 170.4.1, пп. 49.18.1, абз. 1
п. 57.1 ПКУ);
- ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ за лютий 2022 року
(п. 287.3 ПКУ);
- АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ за лютий 2022 року7
(пп. пп. 222.1.1, 49.18.1, п. 223.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- рентної плати за лютий 2022 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю7
(п. п. 257.1, 257.5, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ з туристичного збору8 податковими агентами
(пп. 268.7.1 ПКУ).
6 Нагадаємо: на думку контролерів, ПДВшникам 10-денний строк для сплати узгоджених податкових зобов’язань треба рахувати починаючи із 21-го дня після спливу звітного місяця, а не від перенесеної дати граничного строку подання декларації з ПДВ (див. лист ГУ ДФС у м. Києві від 13.05.16 р. № 10777/10/26-15-11-01-18).
7 Тут строк сплати цих податків та зборів ми навели з урахуванням такого. За загальним правилом абз. 1 п. 57.1 ПКУ узгоджені в податковій декларації податкові зобов’язання необхідно сплатити протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації. Виняток — випадки, встановлені ПКУ. Водночас варто знати, що Верховний Суд України у постанові від 09.06.15 р. у справі № 21-18а15 підкреслив: десятиденний строк для сплати узгоджених податкових зобов’язань слід рахувати не від закінчення базового 20-денного (40-денного, 60-денного) строку, а від фактичної дати останнього дня подання податкової декларації за відповідний період (окрім деяких винятків). Тобто такий 10-денний відлік згідно з буквою закону слід проводити з урахуванням перенесених термінів подання податкової звітності у зв’язку з вихідним або святковим днем відповідно до п. 49.20 ПКУ. Якщо дотримуватися такої позиції, то ці податки та збори належало б сплатити не пізніше 31 березня 2022 року. Однак раніше податківці фіскально роз’яснювали, що граничних термінів сплати податків і зборів (окрім єдиного соцвнеску) не переносять у зв’язку з перенесенням термінів подання податкових декларацій (див. консультацію у категорії 129.04 ЗІР, яка вже втратила чинність). Судячи з усього, такої думки контролери дотримуються й наразі. Принаймні на це вказують оприлюднені ними податкові календарі на сайті ДПСУ та видання “Вісник. Офіційно про податки” (див., зокрема, податковий календар за грудень 2021 р.). Тому безпечніше з останнім днем сплати не гратися і для перестраховки рекомендуємо перерахувати ці податки та збори за лютий 2022 р. не пізніше 30 березня 2022 р.
8 Нагадаємо: податкові агенти сплачують туристичний збір за своїм місцезнаходженням щоквартально у визначений для квартального звітного (податкового) періоду строк та відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал або авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому — до 28 (29) включно) на підставі рішення відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад.
Своєю чергою, податкові агенти, які сплачують туристичний збір авансовими внесками, відображають у податковій декларації за звітний (податковий) квартал суми нарахованих щомісячних авансових внесків. Водночас остаточна сума збору, обчислена відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал (з урахуванням фактично внесених авансових платежів), сплачується такими податковими агентами у строки, визначені для квартального звітного (податкового) періоду.
31 БЕРЕЗНЯ (ЧЕТВЕР)
Закінчується строк подання:
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку третьої групи у разі зміни в I кварталі 2022 року податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності
(абз. 1 п. 298.6 ПКУ).
Примітки редакції
1. У нашій публікації ми наводимо строки сплати і подання звітності лише за найбільш важливими, з точки зору редакції, податками (зборами, обов’язковими платежами). Крім того, у календарі немає строків здавання статистичної звітності.
2. Зауважте: останній день подання платіжних доручень на сплату податків (зборів та обов’язкових платежів) до банківських установ — остаточний строк їх сплати (див. у календарі блок “Закінчується строк сплати”).
Валерія ВИШНЕВЕЦЬКА,
консультант газети
“Все про бухгалтерський облік”