Договір укладено в одному році, а дохід отримано в наступному: як визначати інвестприбуток
Яким чином оподатковується інвестиційний прибуток, якщо договір купівлі-продажу інвестиційного активу укладено між резидентами в звітному році, а перерахування коштів відбудеться у наступному році?
Категорія 103.10
ВІДПОВІДЬ:
<…> Інвестиційний прибуток розраховується як додатна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу, або вартістю інвестиційного активу, що була задекларована особою як об’єкт декларування у порядку одноразового (спеціального) добровільного декларування відповідно до підрозділу 9 прим. 4 р. XX “Перехідні положення” ПКУ, з урахуванням норм пп. пп. 170.2.4—170.2.6 п. 170.2 ст. 170 ПКУ (крім операцій з деривативами) (пп. 170.2.2 п. 170.2 ст. 170 ПКУ).
Підпунктом 170.2.1 п. 170.2 ст. 170 ПКУ визначено, що облік загального фінансового результату операцій із інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат. З метою оподаткування інвестиційного прибутку звітним періодом вважається календарний рік, за результатами якого платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи (далі — Декларація), в якій має відобразити загальний фінансовий результат (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток), отриманий протягом такого звітного року.
Загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами визначається як сума інвестиційних прибутків, отриманих платником податку протягом звітного (податкового) року, зменшена на суму інвестиційних збитків, зазнаних платником податку протягом такого року (абз. 2 пп. 170.2.6 п. 170.2 ст. 170 ПКУ).
<…> Якщо договір купівлі-продажу інвестиційного активу укладено у звітному році, а кошти від продажу інвестиційного активу фактично надійдуть у наступному році, то платник податку повинен задекларувати дохід у вигляді інвестиційного прибутку за підсумками року, в якому фактично отриманий такий дохід, та у відповідних випадках сплатити податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18%, визначеною пп. 167.5.1 п. 167.5 ст. 167 ПКУ. <…>
Від редакції
#ПДФО, #ІнвестиційнийПрибуток, #податки