Підприємець посеред місяця перейшов із 2 групи на “воєнний єдиний податок”
Чи сплачувати авансовий внесок з ЄП та в який термін подавати податкову декларацію платника ЄП — ФОП у разі переходу в середині місяця кварталу платника ЄП з першої або другої групи на третю групу з особливостями оподаткування на період дії воєнного стану?
Відповідь: Згідно з абзацом першим п. 295.1 ст. 295 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі — ПКУ), платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.
Відповідно до п. 296.2 ст. 296 ПКУ платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду, в якій відображаються обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески, визначені п. 295.1 ст. 295 ПКУ, а також відомості про суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, нарахованого, обчисленого і сплаченого в порядку, визначеному законом для даної категорії платників.
Така податкова декларація подається, якщо платник єдиного податку не допустив перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у п. 291.4 ст. 291 ПКУ, та/або самостійно не перейшов на сплату єдиного податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої групи.
Платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі, зокрема, самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої (фізичні особи — підприємці) груп (абзац перший пп. 296.5.1 п. 296.5 ст. 296 ПКУ).
Підпунктами 49.18.2 та 49.18.3 п. 49.18 ст. 49 ПКУ встановлено, що податкові декларації, крім випадків, передбачених ПКУ, подають за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:
- календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) — протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя);
- календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 п. 49.18 ст. 49 ПКУ (для платників податків на доходи фізичних осіб) — протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.
Форму податкової декларації платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця затверджено наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 578 (в редакції наказу Міністерства фінансів України від 09.12.2020 № 752) (далі — Декларація за формою № 752).
Водночас тимчасово, з 1 квітня 2022 року до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, положення р. XIV ПКУ застосовуються з урахуванням таких особливостей, визначених п. 9 підрозділу 8 р. ХХ “Перехідні положення” ПКУ.
Підпунктом 9.1 п. 9 підрозділу 8 р. ХХ “Перехідні положення” ПКУ передбачено, що фізичні особи — підприємці — платники єдиного податку першої та другої груп мають право не сплачувати єдиний податок. При цьому такі особи декларацію платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця не заповнюють за період, в якому відповідно до абзацу першого пп. 9.1 п. 9 підрозділу 8 р. ХХ “Перехідні положення” ПКУ єдиний податок не сплачувався.
Відсоткова ставка єдиного податку для платників єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозділу 8 р. ХХ “Перехідні положення” ПКУ, встановлюється у розмірі 2 відс. доходу, визначеного відповідно до ст. 292 ПКУ (пп. 9.4 п. 9 підрозділу 8 р. ХХ “Перехідні положення” ПКУ).
Для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування платником з особливостями, встановленими п. 9 підрозділу 8 р. ХХ “Перехідні положення” ПКУ, суб’єкт господарювання подає до контролюючого органу заяву (абзац перший пп. 9.8 п. 9 підрозділу 8 р. ХХ “Перехідні положення” ПКУ).
Податковий (звітний) період для платників єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозділу 8 р. ХХ “Перехідні положення” ПКУ, дорівнює календарному місяцю (пп. 9.6 п. 9 підрозділу 8 р. ХХ “Перехідні положення” ПКУ).
Слід зазначити, що нормами ПКУ не визначено терміни подання податкової декларації у разі переходу з першої або другої групи на третю групу за заявою щодо використання особливостей обкладення єдиним податком за ставкою 2 відсотки (далі — Заява).
Враховуючи вищевикладене, платник єдиного податку першої або другої групи, який здійснює господарську діяльність і у визначені ПКУ терміни сплачував єдиний податок, востаннє сплачує авансовий внесок з єдиного податку в місяці, в якому подано Заяву, та в Декларації за формою № 752 зазначає суму щомісячних авансових внесків, сплачених ним у відповідних кварталах.
Разом з тим, платник єдиного податку першої або другої групи, який скористався правом не сплачувати єдиний внесок відповідно до пп. 9.1 п. 9 підрозділу 8 р. ХХ “Перехідні положення” ПКУ, в Декларації за формою № 752 не заповнює інформацію щодо таких періодів, в яких не сплачувались авансові внески з єдиного податку.
З урахуванням терміну, визначеного пп. 296.5.1 п. 296.5 ст. 296 ПКУ, для забезпечення відображення в інтегрованих картках платника достовірної інформації щодо авансових внесків з єдиного податку, фізична особа — підприємець у разі переходу в середині місяця кварталу з першої або другої групи на третю групу з особливостями оподаткування на період дії воєнного стану подає Декларацію за формою № 752 протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем кварталу, в якому подано Заяву.
Категорія 107.01.07
#ЄдинийПодаток, #ВоєннийСтан