Як КУА заповнити фінзвітність окремо за кожним ІСІ

Яка інформація зазначається у полях “Підприємство”, “Територія”, “Організа­ційно-правова форма господарювання”, “Вид економічної діяльності”, “Середня кількість працівників” фінансової звітності при поданні її КУА окремо за кожним ІСІ?

Відповідь: Правові та організаційні основи діяльності інститутів спільного інвестування (далі — ІСІ) регулюються Законом України від 5 липня 2012 року № 5080 “Про інститути спільного інвестування”, зі змінами та доповненнями (далі — Закон № 5080).

Відповідно до частини першої ст. 43 Закону № 5080 бухгалтерський і податковий облік операцій та результатів діяльності зі спільного інвестування, які проводяться компанією з управління активами (далі — КУА) через пайовий фонд, здійснюється КУА окремо від обліку операцій та результатів її господарської діяльності й обліку операцій і результатів діяльності інших ІСІ, активи яких перебувають у її управлінні.

Пунктом 1 р. I Положення про особливості бухгалтерського обліку операцій інститутів спільного інвестування, затвердженого рішенням Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 26.11.2013 № 2669, визначено, що бухгалтерський облік діяльності ІСІ здійснюється відповідно до Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, зі змінами та доповненнями, Міжнародних стандартів фінансової звітності (далі — МСФЗ).

Під час складання фінансової звітності відповідно до МСФЗ використовуються форми фінансової звітності, визначені Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 07.02.2013 № 73, зі змінами та доповненнями (НП(С)БО).

Враховуючи положення п. 46.2 ст. 46 ПКУ, платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією з податку на прибуток підприємств (далі — Декларація) квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації з урахуванням вимог ст. 137 ПКУ.

Фінансова звітність або звіт про фінансовий стан (баланс) та звіт про прибутки та збитки та інший сукупний дохід (звіт про фінансові результати) є додатком до Декларації та її невід’ємною частиною.

Якщо КУА здійснює управління активами кількох ІСІ, то Декларація разом з фінансовою звітністю складається та подається КУА окремо за кожним ІСІ, активи яких перебувають у її управлінні.

КУА під час заповнення фінансової звітності за результатами діяльності кожного ІСІ зазначає:

• у полі “Підприємство” — найменування КУА та додатково найменування ІСІ. При цьому код “за ЄДРПОУ” зазначає КУА;
• у полі “Територія” — місцезнаходження КУА згідно з реєстраційними документами та код “за КАТОТТГ” відповідно до Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад;
• у полі “Організаційно-правова форма госпо­дарювання” зазначається назва та код “за КОПФГ” організаційно-правової форми господарювання КУА відповідно до реєстраційних документів. Державний класифікатор України “Класифікація організаційно-правових форм господарювання” (ДК 002:2004) затверджений наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 28.05.2004 № 97;
• у полі “Вид економічної діяльності” відоб­ражається код основного виду економічної діяльності КУА відповідно до реєстраційних документів. Національний класифікатор України “Класифікація видів економічної діяльності” (ДК 009:2010) затверджений наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 11.10.2010 № 457;
• у полі “Середня кількість працівників” — середня кількість працівників КУА протягом звітного періоду, яка визначається в порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері статистики.

Категорія 102.20.02

#фінзвітність, #ІнститутСпільногоІнвестування#