Податковий календар бухгалтера на вересень 2022 року
Насамперед зокремимо, що наразі пп. 69.1 п. 69 підрозділу 10 р. ХХ Податкового кодексу України (далі — ПКУ) визначено: якщо платники не в змозі виконати своїх податкових обов’язків, зосібна щодо діяльності своєї філії, то аби уникнути відповідальності, вони мають зробити це протягом 6 місяців після припинення/скасування воєнного стану.
Платники та їхні філії, у яких відновилася можливість виконувати свої податкові обов’язки, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня уможливлення, можуть подати звітність та сплатити податки без штрафів упродовж 60 календарних днів із першого дня місяця, що настає за місяцем відновлення таких можливостей.
Платників єдиного податку третьої групи за ставкою 2 % звільнено від відповідальності за несвоєчасне виконання податкових обов’язків, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня переходу таких платників на спецспрощенку, за умови виконання їх протягом 60 календарних днів від дати переходу на звичну систему оподаткування.
Детально про це ми розповідали в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 51 за 2022 рік .
8 ВЕРЕСНЯ (ЧЕТВЕР)
Закінчується строк сплати:
- Податку на прибуток виробниками сільськогосподарської продукції, які обрали для себе річний податковий (звітний) період, який починається з 1 липня минулого звітного року і закінчується 30 червня поточного звітного року
(пп. 137.4.1, пп. 49.18.6, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПДВ особою-нерезидентом, зареєстрованою як платник податку відповідно до п. 2081.2 ПКУ, на підставі поданої спрощеної податкової декларації з ПДВ
(п. 2081.9, п. 2081.8 ПКУ).
9 ВЕРЕСНЯ (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк подання:
- Звіту про обсяги виробництва та реалізації спирту (форма № 1-РС) за серпень 2022 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- Звіту про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв (форма № 2-РС) за серпень 2022 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- Звіту про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів (форма № 3-РС) за серпень 2022 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- Звіту про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі (форма № 1-ОА) за серпень 2022 року
(п. 6 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- Звіту про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі (форма № 1-ОТ) за серпень 2022 року
(п. 8 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49).
15 ВЕРЕСНЯ (ЧЕТВЕР)
Закінчується строк подання:
- Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування в разі переходу на єдиний податок із IV кварталу 2022 року та розрахунку доходу за попередній календарний рік
(пп. 298.1.4 ПКУ);
- Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування у разі переходу з IV кварталу 2022 року в іншу групу платників єдиного податку
(пп. 298.1.5 ПКУ);
- Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку третьої групи у разі зміни з IV кварталу 2022 року ставки єдиного податку
(абз. 2 п. 298.6 ПКУ);
- Звіту про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за серпень 2022 року (форма № ЗВР-1), якщо не передбачено подання інформації дротовими або бездротовими каналами
(п. 7 ст. 3 Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” від 06.07.95 р. № 265/95-ВР, далі — Закон про РРО).
- Довідки про використані розрахункові книжки за серпень 2022 року
(п. 7 ст. 3 Закону про РРО).
20 ВЕРЕСНЯ (ВІВТОРОК)
Закінчується строк сплати:
- Авансових внесків з єдиного податку платниками єдиного податку першої та другої груп за вересень 2022 року1
(п. 295.1 ПКУ);
- Єдиного внеску (окрім гірничих підприємств) за серпень 2022 року
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону України “Про збір та облік
єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” від 08.07.10 р. № 2464-VI,
далі — Закон про ЄСВ);
- доплати (у разі потреби) податкового зобов’язання з Акцизного податку на тютюнові вироби, розрахованої з урахуванням авансових платежів, здійснених під час придбання марок акцизного податку
(абз. 2 пп. 222.1.2, п. 223.1, п. 223.2 ПКУ).
Закінчується строк подання:
- Податкової декларації з ПДВ за серпень 2022 року
(п. 202.1, п. 203.1 ПКУ);
- Податкової декларації з плати за землю (земельного податку та/або орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності) за серпень 2022 року платниками, які обрали місячний строк звітування2
(п. 286.3 ПКУ);
- Декларації акцизного податку за серпень 2022 року
(п. 223.1, п. 223.2 ПКУ);
- Податкової декларації з рентної плати за серпень 2022 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п. 257.1, п. 257.3, пп. 49.18.1 ПКУ);
- Податкової декларації платника єдиного податку третьої групи на період дії воєнного, надзвичайного стану в Україні за серпень 2022 року
(абз. 1 пп. 9.6, пп. 9.7 п. 9 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ);
- Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку першої та другої груп у разі зміни ними в серпні 2022 року податкової адреси, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності
(пп. 298.5 ПКУ);
- Заяви про відмову від спрощеної системи оподаткування з IV кварталу 2022 року
(пп. 298.2.1 ПКУ).
1 Принагідно зазначимо, що єдинникам першої та другої груп за місяці, в яких в Україні діє режим надзвичайного, воєнного стану, починаючи з 1 квітня 2022 року єдиний податок дозволено не сплачувати (п. 9.1 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ). Тобто норму сформульовано так, що за бажання й можливості сплачувати єдиний податок єдинники можуть робити це й надалі. Також відмітимо, що Декларацію платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця за період, в якому відповідно єдиний податок не сплачувався, заповнювати не потрібно. Докладніше — у нашій газеті № 28 за 2022 р. на стор. 38.
2 Відповідно до п. 286.3 ПКУ платники плати за землю мають право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє їх від обов’язку подання податкової декларації не пізніше
20 лютого цього року.
28 ВЕРЕСНЯ (СЕРЕДА)
Закінчується строк сплати:
- Єдиного внеску за серпень 2022 року гірничими підприємствами
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ).
30 ВЕРЕСНЯ (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк сплати:
- ПДВ за серпень 2022 року
(п. 203.1, п. 203.2 ПКУ);
- Єдиного податку платниками єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ, за серпень 2022 року
(абз. 2 пп. 9.6, пп. 9.7 п. 9 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ);
- Податку на доходи з нарахованого, але не виплаченого доходу, за серпень 2022 року
(пп. 168.1.5, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- Військового збору з доходу, нарахованого у серпні 2022 року, але не виплаченого
(пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ, пп. 168.1.5, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- Податку на доходи із загальної суми процентів, нарахованих за серпень 2022 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки в кредитній спілці
(абз. 2 пп. 170.4.1 ПКУ);
- Плати за землю за серпень 2022 року3
(п. 287.3 ПКУ);
- Акцизного податку за серпень 2022 року
(пп. 222.1.1, пп. 49.18.1 ПКУ);
- Рентної плати за серпень 2022 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п. 257.1, п. 257.3, п. 257.5, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- податковими агентами Авансових внесків4 з туристичного збору
(пп. 268.7.1 ПКУ).
3 Нагадаємо, що згідно з пп. 69.14 п. 69 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ тимчасово, на період із 1 березня 2022 року до 31 грудня року, що настає за роком, у якому припинено або скасовано воєнний, надзвичайний стан, плата за землю не нараховується та не сплачується за земельні ділянки (земельні частки (паї)), що розташовані на територіях, на яких ведуться або велися бойові дії, або на територіях, тимчасово окупованих збройними формуваннями російської федерації. Їх перелік має визначити Кабмін. Окрім того, звільнено від нарахування та сплати цього місцевого податку земельні ділянки (земельні частки (паї)), визначені обласними військовими адміністраціями як засмічені вибухонебезпечними предметами та/або на яких наявні фортифікаційні споруди. Детально про це ми розповідали в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 34 за 2022 р.
4Нагадаємо: податкові агенти сплачують туристичний збір за своїм місцезнаходженням щоквартально, у визначений для квартального звітного (податкового) періоду строк та відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал, або авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому — до 28 (29) включно) на підставі рішення відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад.Своєю чергою, податкові агенти, які сплачують туристичний збір авансовими внесками, відображають у податковій декларації за звітний (податковий) квартал суми нарахованих щомісячних авансових внесків. При цьому остаточна сума збору, обчислена відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал (з урахуванням фактично внесених авансових платежів), сплачується такими податковими агентами у строки, визначені для квартального звітного (податкового) періоду.
Закінчується строк подання:
- Звіту про контрольовані операції за 2021 рік
(пп. 39.4.2 ПКУ, п. 1 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 18.01.16 р. № 8);
- Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку третьої групи у разі зміни в III кварталі 2022 року податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності
(абз. 1 п. 298.6 ПКУ).
Примітки редакції:
1. У нашій публікації ми наводимо строки сплати та подання звітності лише за найважливішими, з точки зору редакції, податками (зборами, обов’язковими платежами). Окрім того, у календарі немає строків здавання статистичної звітності.
2. Зауважте: останній день подання платіжних доручень на сплату податків (зборів і обов’язкових платежів) до банківських установ — остаточний строк їх сплати (див. у календарі блок “Закінчується строк сплати”).
Валерія ВИШНЕВЕЦЬКА,
консультант газети
“Все про бухгалтерський облік”