Підприємець-єдинник змінює групу податку: як визначити загальний дохід

Як ФОП — платник ЄП, який протягом календарного року змінює групу платника ЄП, з метою перебування на обраній ним групі
в поточному році визначає загальний обсяг доходу (у т.ч. для застосування ставки ЄП у розмірі 15 відсотків)?

Відповідь: Згідно з п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі — ПКУ), для платників єдиного податку встановлено, зокрема, граничні обсяги доходу для кожної групи платників єдиного податку:

• перша група — 167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року за календарний рік;
• друга група — 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року за календарний рік;
• третя група — 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року за календарний рік.

Платники єдиного податку, які у календарному кварталі перевищили обсяг доходу, визначений для таких платників у п. 291.4 ст. 291 ПКУ, до суми перевищення зобов’язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15% та наступного календарного кварталу за заявою перейти на іншу групу для платників єдиного податку або на сплату інших податків і зборів згідно з п. 293.8 ст. 293 ПКУ.

Відповідно до пп. 296.5.1 п. 296.5 ст. 296 ПКУ платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у п. 291.4 ст. 291 ПКУ, або самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої (фізичні особи — підприємці) груп, або відмови від застосування спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ.

Водночас у податковій декларації окремо відображають обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку першої та другої груп, обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відс., обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку, обраною згідно з умовами, визначеними главою 1 “Спрощена система оподаткування” р. XIV ПКУ, авансові внески, встановлені п. 295.1 ст. 295 ПКУ.

Подання податкової декларації у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, звільняє таких платників від обов’язку подання податкової декларації у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду.

Отже, фізична особа — підприємець — платник єдиного податку, який протягом календарного року змінює групу платника єдиного податку, з метою перебування на обраній ним групі в поточному році визначає щоквартально загальний обсяг доходу наростаючим підсумком з початку календарного року (обчислює сумарний дохід, отриманий під час перебування протягом року на різних групах).

У разі перевищення загального обсягу доходу, визначеного за результатами податкового (звітного) періоду (півріччя, три квартали, рік), фізичною особою — підприємцем — платником єдиного податку, яка перебувала протягом календарного року на різних групах (воднораз окремо за кожною групою платника єдиного податку перевищення доходу не відбулося), до суми перевищення застосовується ставка єдиного податку у розмірі 15%.

Категорія 107.01

#ФОП, #дохід, #ЄдинийПодаток