Як в Об’єднаному розрахунку виправити помилку в сумі ЄСВ

Як у р. І Розрахунку з типом “Уточнюючий” провести коригування сум єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилок?

ВІДПОВІДЬ: Форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Розрахунок) та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску затверджені наказом Міністерства фінансів України від 13.01.15 р. № 4, зі змінами та доповненнями (далі — Порядок).

Порядок проведення коригувань Розрахунку встановлено р. V Порядку, п. 5 якого визначено, що після закінчення строку подання Розрахунку з типом “Звітний” та/або “Звітний новий” подається Розрахунок з типом “Уточнюючий”.

Заповнення Розрахунку з типом “Уточнюючий” під час коригування сум єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі — єдиний внесок) проводиться з використанням типів нарахувань 2 і 3, передбачених п. 1 р. IV Порядку (п. 6 р. V Порядку).

Для проведення коригувань платнику податків необхідно сформувати та подати Розрахунок з типом “Уточнюючий”, який має містити обов’язкові реквізити, визначені в рядках 01—05 та у рядку 031 для платників єдиного внеску, а також інформацію про додатки, в яких проводитиметься коригування, та їх кількість, що визначені в рядку 06 Розрахунку. Водночас додатки, інформація щодо яких не коригується, у рядку 06 не зазначаються та, відповідно, не подаються (п. 8 р. V Порядку).

У разі проведення коригувань сум єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилок у р. І “Нарахування доходу та єдиного внеску за найманих працівників в розрізі місяців звітного кварталу” Розрахунку з типом “Уточнюючий”, заповнюються такі рядки:

• рядок 4 “Донараховано та/або доутримано єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилок, допущених в попередніх звітних періодах, усього (р. 4.1 + р. 4.2 + р. 4.3)”, де відображається сума рядків 4.1, 4.2 та 4.3, натомість:
  • рядок 4.1 — заповнюється у разі:
    • якщо платником єдиного внеску самостійно виявлено заниження відображених сум єдиного внеску (нарахованого) у розрізі встановлених розмірів єдиного внеску (22%, 36,3% — 49,7% (у т.ч. донараховано до мінімальної заробітної плати); 8,41%, 5,3%, 5,5%, 34,7%, 33,2% (у т.ч. донараховано до мінімальної заробітної плати); 36,3% — 49,7% х коефіцієнт);
    • якщо донараховано єдиний внесок у зв’язку з виправленням помилки, допущеної у попередніх звітних періодах під час подання Розрахунку з типом “Звітний”;
    • під час подання Розрахунку з типом “Уточнюючий”, в якому уточнено (збільшено) показники сум єдиного внеску, відображених у Розрахунку з типом “Звітний” або типом “Звітний новий” поза межами звітного (податкового) періоду;
  • рядок 4.2 — заповнюється платником єдиного внеску у разі донарахування сум єдиного внеску за попередні звітні періоди внаслідок збільшення класу професійного ризику. Донарахування сум єдиного внеску в рядках 4.1 та 4.2 проводиться у додатку 1 “Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам” (далі — додаток 1) до Розрахунку стосовно застрахованих осіб у розрізі місяців кварталу, в яких здійснюється донарахування з кодом типу нарахувань 2;
  • рядок 4.3 — заповнюється платником єдиного внеску, якщо ним самостійно виявлено заниження відображених сум утриманого єдиного внеску у попередніх звітних періодах, у розрізі встановлених розмірів єдиного внеску, залежно від категорії застрахованих осіб (3,6%, 2,85%, 6,1%, 2,6%, 2%), які дорівнюють сумі відповідних показників графи 19 додатка 1, проведених стосовно застрахованих осіб з типом нарахувань 2;
  • рядок 4.4 “Донараховано єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах за найманих працівників, призваних під час мобілізації на військову службу до Збройних Сил України, які не отримували доходи у вигляді грошового забезпечення” заповнюється платниками єдиного податку, які обрали спрощену систему оподаткування — фізичними особами — підприємцями, які належать до другої та третьої груп платників єдиного податку, а також юридичними особами, які належать до третьої групи платників єдиного податку, якщо ними самостійно виявлено заниження відображених сум єдиного внеску (нарахованого) у попередніх звітних періодах під час подання Розрахунків з типом “Звітний” або з типом “Уточнюючий”, у якому уточнено (збільшено) показники сум єдиного внеску, відображених у Розрахунку з типом “Звітний” або “Звітний новий” поза межами звітного (податкового) періоду, з них: рядок 4.4.1 — 5,3%, рядок 4.4.2 — 5,5%, рядок 4.4.3 — 22%;
• рядок 6 “Сума на яку зменшено суму нарахувань та або утримань з єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах, усього (р. 6.1 + р. 6.2 + р. 6.3)”, де відображається сума рядків 6.1, 6.2 та 6.3 усього, у тому числі:
  • рядок 6.1 — заповнюється у разі:
    • якщо платником єдиного внеску самостійно виявлено завищення відображених сум єдиного внеску (нарахованого) у попередніх звітних періодах у розрізі встановлених розмірів єдиного внеску (22%, 36,3% — 49,7% (у т.ч. зменшено, з огляду на розмір мінімальної заробітної плати); 8,41%, 5,3%, 5,5%; 34,7%, 33,2% (зменшено, з огляду на розмір мінімальної заробітної плати); 36,3% — 49,7% х коефіцієнт);
    • якщо зменшено суму єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилки, допущеної у попередніх звітних періодах під час подання Розрахунку з типом “Звітний”;
    • під час подання Розрахунку з типом “Уточнюючий”, в якому уточнено (зменшено) показники сум єдиного внеску, відображених у Розрахунку з типом “Звітний” або типом “Звітний новий” поза межами звітного (податкового) періоду;
  • рядок 6.2 — заповнюється платником єдиного внеску у разі зменшення сум єдиного внеску за попередні звітні періоди внаслідок зменшення класу професійного ризику. Зменшення сум єдиного внеску в рядках 6.1, 6.2 проводяться у додатку 1 стосовно застрахованих осіб з кодом типу нарахувань 3;
  • рядок 6.3 — заповнюється платником єдиного внеску, якщо ним самостійно виявлено завищення сум утриманого єдиного внеску у попередніх звітних періодах, у розрізі встановлених розмірів єдиного внеску, залежно від категорії застрахованих осіб (3,6%, 2,85%, 6,1%, 2,6%, 2%.), які дорівнюють сумі відповідних показників графи 19 додатка 1, проведених стосовно застрахованих осіб з типом нарахувань 3;
  • рядок 6.4 “Зменшено суму нарахувань з єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах за найманих працівників, призваних під час мобілізації на військову службу до Збройних Сил України, які не отримували доходи у вигляді грошового забезпечення” заповнюється платниками єдиного податку, які обрали спрощену систему оподаткування — фізичними особами — підприємцями, які належать до другої та третьої груп платників єдиного податку, а також юридичними особами, які належать до третьої групи платників єдиного податку, якщо ними самостійно виявлено завищення відображених сум єдиного внеску (нарахованого) у попередніх звітних періодах під час подання Розрахунків з типом “Звітний” або з типом “Уточнюючий”, у якому уточнено (збільшено) показники сум єдиного внеску, відображених у Розрахунку з типом “Звітний” або “Звітний новий” поза межами звітного (податкового) періоду, з них: рядок 6.4.1 — 5,3%, рядок 6.4.2 — 5,5%, рядок 6.4.3 — 22%.

Категорія 201.04.01

#ЄСВ, #Об’єднанийРозрахунок, #ЄдинийВнесок