За кредиторкою минула позовна давність: чи буде дохід в юрособи-єдинника
Чи є доходом ЮО — платника ЄП третьої групи, яка обрала особливості оподаткування на період дії воєнного стану, сума списаної кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності?
ВІДПОВІДЬ: Пунктом 9 підрозділу 8 р. ХХ “Перехідні положення” Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 р. № 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі — ПКУ), встановлено, що тимчасово, з 1 квітня 2022 р. до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, положення р. XIV ПКУ застосовуються з урахуванням особливостей, визначених п. 9 підрозділу 8 р. ХХ “Перехідні положення” ПКУ.
Відсоткова ставка єдиного податку для платників єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування, визначені п. 9 підрозділу 8 р. ХХ “Перехідні положення” ПКУ, встановлюється у розмірі 2% доходу, визначеного відповідно до ст. 292 ПКУ (пп. 9.4 п. 9 підрозділу 8 р. ХХ “Перехідні положення” ПКУ).
Для юридичної особи — платника єдиного податку третьої групи доходом є будь-який дохід, включно з доходом представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ (пп. 2 п. 292.1 ст. 292 ПКУ).
До суми доходу платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, за звітний період також включається сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності (абзац третій п. 292.3 ст. 292 ПКУ).
Для платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності (абзац перший п. 292.6 ст. 292 ПКУ).
Водночас п. 292.13 ст. 292 ПКУ визначено, що дохід визначається на підставі даних обліку, який ведеться відповідно до ст. 296 ПКУ.
Юридичні особи — платники єдиного податку третьої групи використовують дані спрощеного бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з урахуванням положень п. п. 44.2, 44.3 ст. 44 ПКУ (абзац п’ятий п. 296.1 ст. 296 ПКУ).
Юридичні особи — платники єдиного податку третьої групи відповідно до абзацу третього п. 44.2 ст. 44 ПКУ ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат з метою обрахунку об’єкта оподаткування за методикою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
Відповідно до абзацу першого п. 5 та п. 15 Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 “Дохід”, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.99 р. № 290, зі змінами та доповненнями, дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов’язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена. Доходом визнається сума зобов’язання, яке не підлягає погашенню.
Пунктом 5 Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 11 “Зобов’язання”, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 р. № 20, зі змінами та доповненнями, визначено, що зобов’язання визначається, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення. Якщо на дату балансу раніше визнане зобов’язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду.
Таким чином, сума списаної кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, включається до доходу юридичної особи — платника єдиного податку третьої групи, яка обрала особливості оподаткування на період дії воєнного стану.
Категорія 108.01.02
#ПозовнаДавність, #дохід, #ВоєннийСтан, #КредиторськаЗаборгованість