“Перехідні” кошти юрособи-єдинника

СИТУАЦІЯ. ТОВ до 13.07.2022 р. працювало на загальній системі оподаткування зі сплатою ПДВ за касовим методом. Із 13.07.2022 р. воно — платник єдиного податку третьої групи зі ставкою 2%. ТОВ, вже перебуваючи на спрощеній системі оподаткування, одержало кошти за послуги, надані в період знаходження на загальній системі оподаткування.

ЗАПИТАННЯ: Які податкові наслідки щодо єдиного податку та ПДВ у викладеній си­туації матиме ТОВ?

АРГУМЕНТОВАНА ВІДПОВІДЬ ДПСУ: Підпунктом 6 п. 292.11 ПКУ визначено, що до доходу платника єдиного податку не включають кошти, що надійшли як оплата товарів (робіт, послуг), реалізованих у період сплати інших податків і зборів, встановлених ПКУ, вартість яких включено до доходу юрособи під час обчислення податку на прибуток підприємств.

Відповідно до пп. 9.5 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ платників єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлені на період до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, звільнено від обов’язку нарахування та сплати ПДВ за операціями з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташовано на митній території України, та в разі ввезення товарів на митну територію України, а також від подання податкової звітності з ПДВ, а їх реєстрація платником ПДВ є призупиненою.

Якщо надання послуг здійснювалося в періоді перебування ТОВ на загальній системі оподаткування в разі застосування касового методу податкового обліку ПДВ, а кошти за такі послуги одержано в періоді застосування спрощеної системи, то їх включають до доходу, що обкладається за ставкою єдиного податку 2%, за винятком суми коштів, віднесених до доходу під час обчислення податку на прибуток підприємств, а ПДВ-зобов’язань, відповідно, не нараховують.

Тобто суму грошових коштів, одержаних ТОВ у періоді застосування спрощеної системи оподаткування, яка перевищує суму, включену до доходу юрособи під час обчислення податку на прибуток підприємств, включають до доходу платника єдиного податку третьої групи зі ставкою 2%.

ІПК ДПСУ від 06.02.2023 р. № 224/ІПК/99-00-04-03-03-06

#ТОВ, #ЄдинийПодаток, ПДВ, #ПодатковіНаслідки