Оподаткування моральної шкоди, виплаченої колишній працівниці

СИТУАЦІЯ. ТОВ за рішенням суду повинне сплатити на користь фізособи (колишньої працівниці) моральну шкоду.

ЗАПИТАННЯ:

1. Чи зобов’язане ТОВ утримати із суми моральної шкоди податок на доходи та військовий збір?

2. Чи узгоджується це утримання із приписами ст. 129¹ Конституції України (далі — Конституція)?

АРГУМЕНТОВАНА ВІДПОВІДЬ ДПСУ: Статтею 129¹ Конституції встановлено, що суд ухвалює рішення іменем України. Судове рішення є обов’язковим до виконання. Водночас ст. 67 Конституції передбачено, зокрема, що кожен зобов’язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом (щодо податку на доходи та військового збору — ПКУ).

Підпунктом 164.2 ПКУ визначено перелік доходів, що включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, зокрема, дохід у вигляді відшкодування матеріальної або немайнової (моральної) шкоди, окрім сум, що за рішенням суду спрямовуються на відшкодування збитків, завданих платнику податку внаслідок заподіяння йому матеріальної шкоди, а також шкоди життю та здоров’ю, а також відшкодувань моральної шкоди в розмірі, визначеному рішенням суду, але не вище чотирикратного розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, або в розмірі, визначеному законом (пп. “а” пп. 164.2.14 ПКУ).

Податковий агент прирівнюється до платників податку і має права та виконує обов’язки, встановлені ПКУ для платників податків (п. 18.2 ПКУ).

Отже, якщо виплата моральної шкоди за рішенням суду здійснюється в розмірі, що перевищує чотирикратний розмір мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, то сума такого перевищення обкладається податком на доходи та військовим збором на загальних підставах.

Заразом ТОВ є податковим агентом щодо нарахування, утримання та сплати податку на доходи і військового збору із зазначених доходів, нарахованих на підставі рішення суду.

ІПК ДПСУ від 24.03.2023 р. № 670/ІПК/99-00-24-03-03-06

#МоральнаШкода, #ТОВ, #ПодатокНаДоходи, #ВійськовийЗбір