Виплата дивідендів засновнику-нерезиденту: чи можна гривнями і з каси
Підприємство — платник податку на прибуток та ПДВ. Хочемо виплатити дивіденди засновникам-нерезидентам: фізобам та юрособам.
Підкажіть, чи можемо провести виплату у гривнях через касу підприємства?
Запитання з редакційної пошти
ВІДПОВІДЬ: Виплатити дивіденди засновнику-нерезиденту в гривнях можна, але робити це треба в безготівковій формі (на гривневий рахунок, відкритий нерезидентом в українському банку). Подробиці — далі.
Загалом законодавство не містить заборони виплачувати дивіденди під час воєнного стану. Але варто зважати на спецнорми, введені державою на період дії воєнного стану. І саме на час дії воєнного стану заборонено купувати та перераховувати іноземну валюту на рахунки нерезидентів для виплати дивідендів за кордоном (див. п. п. 12, 14 постанови № 18).
Заразом дивіденди нерезиденту можна виплатити і в гривнях (п. 29 Положення № 2). Єдине — їх можна виплачувати лише через банки (п. 31 Положення № 2). Тобто під час дії воєнного стану придбати валюту і перерахувати нерезидентові дивіденди в іноземній валюті неможливо. В інвалюті дивіденди можна лишень нарахувати, а виплатити вже після закінчення воєнного стану (або раніше, але тільки якщо НБУ достроково зніме заборону на такі операції).
Вихід із цієї ситуації є: дивіденди нерезидентові можна виплатити і в гривнях (п. 29 Положення № 2). Але для отримання дивідендів у гривнях нерезидент має відкрити гривневий рахунок у банку України (п. 15 р. І, пп. 51 п. 117 р. X, пп. 2 п. 128 р. X Положення № 5). Це пов’язано з тим, що виплата дивідендів належать до поточних неторговельних операцій (п. 4 Положення № 2).
Наведемо бухоблік виплати дивідендів на умовно-числовому прикладі.
Приклад. ТОВ “А” вирішило розподілити прибуток 2022 року та виплатити дивіденди в сумі 100 тис. грн єдиному (частка володіння — 100%) учаснику-нерезиденту (підприємству, зареєстрованому у Франції) за 2022 рік. Рішення оформлено протоколом загальних зборів учасників від 01.09.2023 р.
Згідно з рішенням загальних зборів учасників дивіденди виплачуватимуть у гривнях на гривневий рахунок нерезидента в одному з українських банків.
Бухоблік цих операцій наведемо в таблиці.
Бухоблік виплати дивідендів засновнику-нерезиденту
| № з/п | Зміст господарської операції | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | Нараховано дивіденди на користь нерезидента | 443 | 671/грн | 100000,00 |
| 2 | Утримано і перераховано до бюджету податок на репатріацію (100000 грн х 5%). Пільгову ставку податку застосовано відповідно до пп. (і) пп. "а" п. 2 ст. 10 Конвенції з Францією. На підтвердження цього засновник-нерезидент надав сертифікат податкового резидентства у Франції та лист-повідомлення про те, що він є кінцевим бенефіціарним власником (отримувачем) дивідендів (п. п. 103.2, 103.4 ПКУ) | 671/грн 641 | 641 311 | 5000,00 5000,00 |
| 3 | Виплачено дивіденди нерезиденту на гривневий рахунок в українському банку | 671/грн | 311 | 95000,00 |
| 4 | Сплачено комісію банку за переказ коштів | 92 | 311 | 95,00 |
Антоніна КУРИЛЕНКО,
консультант з обліку та оподаткування, м. Київ
Список використаних нормативно-правових актів:
1. ПКУ — Податковий кодекс України.
2. Постанова № 18 — постанова Правління НБУ “Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану” від 24.02.2022 р. № 18.
3. Положення № 2 — Положення про здійснення операцій із валютними цінностями, затверджене постановою Правління НБУ від 02.01.19 р. № 2.
4. Положення № 5 — Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затверджене постановою Правління НБУ від 02.01.19 р. № 5.
#дивіденди, #бухоблік