Податковий календар бухгалтера на листопад 2023 року
Насамперед нагадаємо: наразі в абз. 1 пп. 69.1 п. 69 підрозділу 10 р. ХХ Податкового кодексу України (далі — ПКУ) визначено, що якщо платники не може виконати своїх податкових обов’язків, зосібна щодо діяльності своєї філії, то задля уникнення відповідальності вони мають зробити це протягом 6 місяців після припинення/скасування воєнного стану.
Платники та їхні філії, у яких відновилася можливість виконувати свої податкові обов’язки, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня уможливлення, можуть подати звітність та сплатити податки без штрафів упродовж 60 календарних днів із першого дня місяця, що настає за місяцем відновлення таких можливостей.
9 ЛИСТОПАДА (ЧЕТВЕР)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації спирту (форма № 1-РС) за жовтень 2023 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв (форма № 2-РС) за жовтень 2023 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів (форма № 3-РС) за жовтень 2023 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі (форма № 1-ОА) за жовтень 2023 року
(п. 6 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі (форма № 1-ОТ) за жовтень 2023 року
(п. 8 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за три квартали 2023 року платниками, у яких податковий період дорівнює календарному кварталу
(п. 137.4, п. 137.5, пп. 49.18.2 ПКУ);
- проміжної ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ за дев’ять місяців 2023 року органам ДПСУ платниками податку на прибуток, у яких податковий період дорівнює календарному кварталу
(п. 46.2 ПКУ);
- РОЗРАХУНКУ частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку за три квартали 2023 року державними унітарними підприємствами та їхніми об’єднаннями
(абз. 2 п. 3 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 23.02.11 р. № 138, далі — Порядок № 138; абзаци 5, 6 п. 46.2, пп. 49.18.6, абз. 2 п. 49.19 ПКУ);
- спрощеної ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з ПДВ за третій квартал 2023 року нерезидентами, які постачають фізособам електронні послуги
(п. п. 2081.4, 2081.8 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця за три квартали 2023 року фізособами-єдинниками третьої групи
(абз. 2 п. 294.1, п. 296.3, пп. 49.18.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) за три квартали 2023 року юрособами-єдинниками третьої групи
(абз. 2 п. 294.1, п. 296.3, пп. 49.18.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця єдинниками, віднесеними до першої та другої груп, у разі перевищення в III кварталі 2023 року обсягу доходу, визначеного у п. 291.4 ПКУ, або самостійного прийняття рішення про перехід з IV кварталу 2023 року до іншої групи єдинників чи на загальну систему оподаткування
(пп. пп. 296.5.1, 49.18.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ екологічного податку за третій квартал 2023 року
(п. п. 250.1, 250.2, пп. 49.18.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з рентної плати за третій квартал 2023 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу
(п. 257.1, п. 257.3, пп. 49.18.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з туристичного збору за третій квартал 2023 року
(пп. пп. 268.7.3, 49.18.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ збору за місця для паркування транспортних засобів за третій квартал 2023 року
(пп. пп. 2681.5.3, 49.18.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОГО РОЗРАХУНКУ сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за третій квартал 2023 року
(п. 1 р. II Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 13.01.15 р. № 4).
15 ЛИСТОПАДА (СЕРЕДА)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за жовтень 2023 року (форма № ЗВР-1), якщо не передбачено подання інформації дротовими або бездротовими каналами зв’язку
(п. 7 ст. 3 Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” від 06.07.95 р. № 265/95-ВР, далі — Закон про РРО);
- ДОВІДКИ про використані розрахункові книжки за жовтень 2023 року
(п. 7 ст. 3 Закону про РРО).
20 ЛИСТОПАДА (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк сплати:
- Авансових внесків з єдиного податку платниками єдиного податку першої та другої груп за жовтень 2023 року1
(п. 295.1 ПКУ);
- Податку на прибуток за третій квартал 2023 року платниками, у яких звітний період дорівнює календарному кварталу
(п. 137.4, п. 137.5, пп. 49.18.2, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- ЧАСТИНИ ЧИСТОГО ПРИБУТКУ (ДОХОДУ), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їхніми об’єднаннями за третій квартал 2023 року
(абз. 1 п. 2 Порядку № 138, абзаци 5, 6 п. 46.2, пп. 49.18.6, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- Єдиного податку платниками єдиного податку третьої групи за третій квартал 2023 року
(п. п. 295.3, 296.3, пп. 49.18.2, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- Єдиного податку з сум доходів єдинників першої та другої груп, які оподатковують за ставкою 15% та відображені в податковій декларації платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця за третій квартал 2023 року
(п. 295.7, пп. пп. 296.5.1, 49.18.2,абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- Екологічного податку за третій квартал 2023 року
(п. п. 250.1, 250.2, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- Рентної плати за третій квартал 2023 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу
(п. 257.1, п. 257.3, п. 257.5, пп. 49.18.2, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- Туристичного збору за третій квартал 2023 року
(пп. пп. 268.7.1, 49.18.2, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- Збору за місця для паркування транспортних засобів за третій квартал 2023 року
(пп. пп. 2681.5.1, 49.18.2, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ (окрім гірничих підприємств) за жовтень 2023 року
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” від 08.07.10 р. № 2464-VI, далі — Закон про ЄСВ);
- доплати (у разі потреби) податкового зобов’язання з АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ на тютюнові вироби, розрахованої з урахуванням авансових платежів, здійснених під час придбання марок акцизного податку
(абз. 2 пп. 222.1.2, п. п. 223.1, 223.2 ПКУ).
1 Принагідно нагадаємо, що з 01.08.2023 р. фізособи-єдинники першої та другої групи, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати єдиного податку за період із першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію. Водночас зазначено, що такі особи не заповнюють декларації платника єдиного податку — фізособи-підприємця за період, в якому єдиний податок не сплачувався через названі обставини. Докладніше — у нашій газеті № 71 за 2023 р. на стор. 4.
Закінчується строк подання:
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з ПДВ за жовтень 2023 року
(п. 202.1, п. 203.1 ПКУ);
- РОЗРАХУНКУ податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України
(п. 208.4, п. 208.5 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з плати за землю (земельного податку та/або орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності) за жовтень 2023 року платниками, які обрали місячний строк звітування2
(п. 286.3 ПКУ);
- ДЕКЛАРАЦІЇ акцизного податку за жовтень 2023 року
(п. 223.1, п. 223.2 ПКУ);
- Податкової декларації з рентної плати за жовтень 2023 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п. 257.1, п. 257.3, пп. 49.18.1 ПКУ);
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку першої та другої груп у разі зміни ними у жовтні 2023 року податкової адреси, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності
(п. 298.5 ПКУ).
2 Відповідно до п. 286.3 ПКУ платники плати за землю мають право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє їх від обов’язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року.
28 ЛИСТОПАДА (ВІВТОРОК)
Закінчується строк сплати:
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ за жовтень 2023 року гірничими підприємствами
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ).
30 ЛИСТОПАДА (ЧЕТВЕР)
Закінчується строк сплати:
- ПДВ за жовтень 2023 року
(п. п. 203.1, 203.2 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ з нарахованого, але не виплаченого доходу за жовтень 2023 року
(пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ з доходу, нарахованого у жовтні 2023 року, але не виплаченого
(пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ, пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ із загальної суми процентів, нарахованих за жовтень 2023 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки в кредитній спілці
(абз. 2 пп. 170.4.1, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ за жовтень 2023 року3
(п. 287.3 ПКУ);
- АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ за жовтень 2023 року
(пп. пп. 222.1.1, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- рентної плати за жовтень 2023 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п. п. 257.1, 257.3, 257.5, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- податковими агентами АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ з туристичного збору4
(пп. 268.7.1 ПКУ);
- АВАНСОВОГО ВНЕСКУ з податку на прибуток платниками, які здійснюють діяльність з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі за листопад 2023 року
(п. 137.11, пп. 141.13.1 ПКУ).
3 Нагадаємо, що згідно з абз. 2 пп. 69.14 п. 69 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ починаючи з 1 січня 2023 року за земельні ділянки (земельні частки (паї)), що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, які включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) не нараховується та не сплачується за період із першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, в якому було завершено активні бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території. Детально про це ми розповідали в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 45 за 2023 р. на стор. 11 та № 49 за 2023 р. на стор. 21.
4 Нагадаємо: податкові агенти сплачують туристичний збір за своїм місцезнаходженням щоквартально, у визначений для квартального звітного (податкового) періоду строк та відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал, або авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому — до 28 (29) включно) на підставі рішення відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад.
Своєю чергою, податкові агенти, які сплачують туристичний збір авансовими внесками, відображають у податковій декларації за звітний (податковий) квартал суми нарахованих щомісячних авансових внесків. Водночас остаточна сума збору, обчислена відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал (з урахуванням фактично внесених авансових платежів), сплачується такими податковими агентами у строки, визначені для квартального звітного (податкового) періоду.
Примітки редакції
1. У нашій публікації ми наводимо строки сплати і подання звітності лише за найбільш важливими, з точки зору редакції, податками (зборами, обов’язковими платежами). Окрім того, у календарі немає строків здавання статистичної звітності.
2. Зауважте: останній день подання платіжних доручень на сплату податків (зборів і обов’язкових платежів) до банківських установ — остаточний строк їх сплати (див. у календарі блок “Закінчується строк сплати”).
Валерія ВИШНЕВЕЦЬКА,
консультант газети
“Все про бухгалтерський облік”