1 відгук
-
Сповіщення: Увесь № 29 за 2024 р. – Газета "Все про бухгалтерський облік"
Податковий календар бухгалтера на квітень 2024 року
Насамперед нагадаємо, що наразі в абз. 1 пп. 69.1 п. 69 підрозділу 10 р. ХХ Податкового кодексу України (далі — ПКУ) все ще визначено, що якщо платники не в змозі виконати своїх податкових обов’язків, зосібна щодо діяльності своєї філії, то задля уникнення відповідальності вони мають зробити це протягом 6 місяців
після припинення/скасування воєнного стану.
Платники та їхні філії, в яких відновилася можливість виконувати свої податкові обов’язки, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня уможливлення, можуть подати звітність та сплатити податки без штрафів упродовж
60 календарних днів із першого дня місяця, що настає за місяцем відновлення таких можливостей.
1 КВІТНЯ (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк сплати:
- ПДВ за лютий 2024 року
(п. 203.1, п. 203.2, абз. 13 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ з нарахованого, але не виплаченого доходу за лютий 2024 року
(пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1, абз. 13 п. 57.1 ПКУ);
- ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ з доходу, нарахованого в лютому 2024 року, але не виплаченого
(пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ, пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1, абз. 13 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ із загальної суми процентів, нарахованих за лютий 2024 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки в кредитній спілці
(абз. 2 пп. 170.4.1, пп. 49.18.1, абз. 1, абз. 13 п. 57.1 ПКУ);
- ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ1 за лютий 2024 року
(п. 287.3, абз. 1, абз. 13 п. 57.1 ПКУ);
- АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ за лютий 2024 року
(пп. пп. 222.1.1, 49.18.1, п. 223.2, абз. 1, абз. 13 п. 57.1 ПКУ);
- Рентної плати за лютий 2024 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п. п. 257.1, 257.5, пп. 49.18.1, абз. 1, абз. 13 п. 57.1 ПКУ).
1 Нагадаємо, що згідно з абз. 2 пп. 69.14 п. 69 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ починаючи з 1 січня 2023 року за земельні ділянки (земельні частки (паї), що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, які належать до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) не нараховується та не сплачується за період із першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, в якому було завершено активні бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території. Детально про це ми розповідали в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 45 за 2023 р. на стор. 11 та № 49 за 2023 р. на стор. 21.
9 КВІТНЯ (ВІВТОРОК)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації спирту (форма № 1-РС) за березень 2024 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв (форма № 2-РС) за березень 2024 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів (форма № 3-РС) за березень 2024 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі (форма № 1-ОА) за березень 2024 року
(п. 6 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі (форма № 1-ОТ) за березень 2024 року
(п. 8 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ по заборгованості страхувальника зі сплати страхових коштів до Фонду соціального страхування України за перший квартал 2024 року2
(додаток до постанови правління Фонду соціального страхування України від 12.12.18 р. № 28).
2Заповнюється страхувальниками, які мають заборгованість зі сплати страхових коштів до Фонду соціального страхування України, починаючи зі звіту за перший квартал 2019 року, та подається до повного її погашення відділенням робочих органів виконавчої дирекції Фонду соціального страхування України щокварталу до 10 квітня, 10 липня, 10 жовтня, 15 січня.
12 КВІТНЯ (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк сплати:
- адміністративно-господарських САНКЦІЙ до Фонду соціального захисту осіб з інвалідністю за нестворення у 2023 році робочих місць для осіб з інвалідністю3
(ч. 1, ч. 4 ст. 20 Закону України “Про основи соціальної захищеності осіб з інвалідністю в Україні” від 21.03.91 р. № 875-XII).
Закінчується трок подання:
- ЗВІТУ про цільове використання сировини, матеріалів, предметів, устаткування та обладнання, звільнених від обкладання ввізним митом, і устаткування та обладнання, звільнених від обкладення податком на додану вартість, за березень 2024 року4
(абз. 2 п. 4 Порядку, затвердженого наказом ДПАУ
і ДМСУ від 07.04.99 р. № 188/204).
3 Ми вже повідомляли, що звіт про зайнятість та працевлаштування осіб з інвалідністю скасовано. Більше про це йшлося, зокрема, у газеті “Все про бухгалтерський облік” № 111 за 2022 р. Проте осіб з інвалідністю й надалі потрібно забезпечувати робочими місцями (тобто і норматив, і штраф за його невиконання нікуди не подівся). Про те, хто рахуватиме штраф за нестворення робочих місць для осіб з інвалідністю та коли його слід сплачувати, йшлося в нашій газеті № 116 за 2022 р. та додатку № 51 за 2023 р. на стор. 5.
4Подавати означений звіт належить до 15 числа місяця, наступного за звітним. А якщо мовиться до такого-то числа, то зазвичай вважається, що кінцева календарна дата в разі написання з “до” не входить до строку. Себто, по ідеї, гранична дата подання обговорюваного звіту припадає на 14 число. Утім, за інформацією, наведеною в електронному кабінеті платника, податківці не проти отримання його й 15 квітня 2024 року.
15 КВІТНЯ (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за березень 2024 року (форма № ЗВР-1), якщо не передбачено подання інформації дротовими або бездротовими каналами зв’язку
(п. 7 ст. 3 Закону України “Про застосування
реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі,
громадського харчування та послуг” від 06.07.95 р.
№ 265/95-ВР, далі — Закон про РРО);
- ДОВІДКИ про використані розрахункові книжки за березень 2024 року
(п. 7 ст. 3 Закону про РРО);
- Фінансової звітності розпорядниками коштів державного і місцевих бюджетів за перший квартал 2024 року до органів Казначейства
(абз. 1 п. 6 Порядку подання фінансової звітності,
затвердженого постановою КМУ від 28.02.2000 р.
№ 419, далі — Порядок № 419).
19 КВІТНЯ (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк сплати:
- АВАНСОВИХ ПЛАТЕЖІВ з податку на доходи фізособами-підприємцями, які працюють на загальній системі оподаткування
(абз. 1 пп. 177.5.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ за себе фізособами-підприємцями (на спрощеній та на загальній системі оподаткування), особами, які провадять незалежну професійну діяльність, а також членами фермерського господарства за перший квартал 2024 року5
(абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування”
від 08.07.10 р. № 2464-VI, далі — Закон про ЄСВ);
- АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ з єдиного податку платниками єдиного податку першої та другої груп за квітень 2024 року6
(п. 295.1 ПКУ).
5У консультації в категорії 201.04.02 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу та листі ДФСУ від 24.01.19 р. № 2265/7/99-99-13-02-01-17 перевіряльники наголошували, що граничний термін сплати цими платниками єдиного внеску припадає саме на 19 число місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.
Додатково повідомляємо, що фізособам-підприємцям (незалежно від системи оподаткування), фізособам, які провадять незалежну професійну діяльність, а також членам фермерського господарства дозволено не сплачувати єдиного внеску за себе з 1 березня 2022 року до припинення на території України дії режиму воєнного стану й 12 календарних місяців після цього (див. п. 919 р. VIII Закону про ЄСВ). Розлого про це ми розповідали в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 28 за 2022 р. на стор. 40.
6 Судячи з усього, на думку перевіряльників, на такі платежі не поширюється загальне правило перенесення граничної дати сплати податкового зобов’язання, коли вона припадає на вихідний або святковий день (див. абз. 13 п. 57.1 ПКУ). Принаймні на це вказують оприлюднені ними податкові календарі на офіційному сайті ДПСУ та у виданні “Вісник. Офіційно про податки” (див., зокрема, податковий календар за червень 2021 року). Тому краще перестрахуватися і сплатити авансові внески з єдиного податку завчасно, тобто не пізніше 19 квітня 2024 року.
Принагідно зазначимо, що з 01.08.2023 р. фізособи-єдинники першої та другої груп, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати єдиного податку за період із першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію. Заразом сказано, що такі особи не заповнюють декларації платника єдиного податку — фізособи-підприємця за період, в якому єдиний податок не сплачувався через перелічені обставини. Докладніше — у нашій газеті № 71 за 2023 р. на стор. 4.
Закінчується строк подання:
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку першої та другої груп у разі зміни у березні 2024 року податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності
(п. 298.5 ПКУ).
22 КВІТНЯ (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк сплати:
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ (окрім гірничих підприємств) за березень 2024 року
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ; п. 6 р. IV Інструкції, затвердженої наказом Мінфіну України від 20.04.15 р. № 449, далі — Інструкція № 449);
- доплати (у разі потреби) податкового зобов’язання з АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ на тютюнові вироби, розрахованої з урахуванням авансових платежів, здійснених під час придбання марок акцизного податку
(абз. 2 пп. 222.1.2, п. п. 223.1, 223.2 ПКУ).
Закінчується строк подання:
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з ПДВ за березень 2024 року
(п. 202.1, п. 203.1, п. 49.20 ПКУ);
- РОЗРАХУНКУ податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України
(п. 208.4, п. 208.5, п. 49.20 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з плати за землю (земельного податку та/або орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності) за березень 2024 року платниками, які обрали місячний строк звітування7
(п. 286.3, п. 49.20 ПКУ);
- ДЕКЛАРАЦІЇ акцизного податку за березень 2024 року
(п. 223.1, п. 223.2, п. 49.20 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з рентної плати за березень 2024 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п. 257.1, п. 257.3, пп. 49.18.1, п. 49.20 ПКУ).
7Відповідно до п. 286.3 ПКУ платники плати за землю мають право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє їх від обов’язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року.
29 КВІТНЯ (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк сплати:
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ за березень 2024 року гірничими підприємствами
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ; п. 6 р. IV
Інструкції № 449);
- юрособами АВАНСОВОГО ВНЕСКУ з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за перший квартал 2024 року
(пп. “б” пп. 266.10.1, абз. 13 п. 57.1 ПКУ);
- юрособами АВАНСОВОГО ВНЕСКУ з транспортного податку за перший квартал 2024 року
(пп. “б” пп. 267.8.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ).
Закінчується строк оприлюднення:
- річної ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ разом з аудиторським висновком підприємствами, що становлять суспільний інтерес (окрім великих підприємств, які не є емітентами цінних паперів), публічними акціонерними товариствами, суб’єктами природних монополій на загальнодержавному ринку та суб’єктами господарювання, які здійснюють діяльність у видобувних галузях8
(ч. 3 ст. 14 Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.99 р. № 996-XIV,
далі — Закон про бухоблік).
8У ч. 3 ст. 14 Закону про бухоблік сказано, що оприлюднення фінзвітності треба здійснити до 30 квітня. Водночас, коли мовиться “до такого-то числа”, то мається на увазі, що та чи інша подія станеться до цього числа, себто напередодні. Отже, по ідеї, граничний термін для оприлюднення фінзвтності означеними суб’єктами припадає на 29.04.2024 р. Також повідомляємо, що Закон України “Про захист інтересів суб’єктів подання звітності та інших документів у період дії воєнного стану або стану війни” від 03.03.2022 р. № 2115-IX дозволяє оприлюднено-зобов’язаним безштрафно оприлюднювати річну фінзвітність протягом трьох місяців після припинення чи скасування воєнного стану або стану війни за увесь період неоприлюднення.
30 КВІТНЯ (ВІВТОРОК)
Закінчується строк сплати:
- ПДВ за березень 2024 року9
(п. п. 203.1, 203.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ з нарахованого, але не виплаченого доходу за березень 2024 року
(пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ з доходу, нарахованого у березні 2024 року, але не виплаченого
(пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ, пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ із загальної суми процентів, нарахованих за березень 2024 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки в кредитній спілці
(абз. 2 пп. 170.4.1, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ1 за березень 2024 р.
(п. 287.3 ПКУ);
- ЄДИНОГО ПОДАТКУ платниками єдиного податку четвертої групи за перший квартал 2024 року
(пп. 295.9.2 ПКУ);
- АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ за березень 2024 року10
(пп. пп. 222.1.1, 49.18.1, п. 223.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- РЕНТНОЇ ПЛАТИ за березень 2024 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю9
(п. п. 257.1, 257.5, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- податковими агентами АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ з туристичного збору11
(пп. 268.7.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- АВАНСОВОГО ВНЕСКУ з податку на прибуток платниками, які здійснюють діяльність з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі, за квітень 2024 року
(п. 137.11, пп. 141.13.1 ПКУ).
Закінчується строк подання:
- ДЕКЛАРАЦІЇ про майновий стан та доходи за 2023 рік громадянами, у яких виникає обов’язок щодо звітування, та фізособами-підприємцями (окрім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування), у т.ч. самозайнятими особами12
(п. 177.11, пп. 49.18.4 ПКУ);
- ЗВІТУ про контрольовані іноземні компанії контролюючими особами — фізособами
(пп. 392.5.2, п. 177.11, пп. 49.18.4 ПКУ);
- проміжної ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ за I квартал 2024 року до органів статистики
(п. 5 Порядку № 419).
9 Нагадаємо: на думку контролерів, ПДВшникам 10-денний строк для сплати узгоджених податкових зобов’язань треба рахувати починаючи з 21-го дня після спливу звітного місяця, а не від перенесеної дати граничного строку подання декларації з ПДВ (див. лист ГУ ДФС у м. Києві від 13.05.16 р. № 10777/10/26-15-11-01-18).
10 Тут строк сплати цих податків ми навели з урахуванням такого. За загальним правилом із абз. 1 п. 57.1 ПКУ узгоджені в податковій декларації податкові зобов’язання необхідно сплатити протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації. Виняток — випадки, встановлені ПКУ. Водночас Верховний Суд України у постанові від 09.06.15 р. у справі № 21-18а15 підкреслював: десятиденний строк для сплати узгоджених податкових зобов’язань слід рахувати не від закінчення базового 20-денного (40-денного, 60-денного) строку, а від фактичної дати останнього дня подання податкової декларації за відповідний період (окрім деяких винятків). Тобто такий 10-денний відлік за буквою закону слід проводити з урахуванням перенесених термінів подання податкової звітності у зв’язку з вихідним або святковим днем згідно з п. 49.20 ПКУ. Якщо дотримуватися цієї позиції, то ці податки та збори належало б сплатити не пізніше 2 травня 2024 року. Однак раніше податківці розтлумачували, що граничні терміни сплати податків і зборів (окрім єдиного соцвнеску) не переносяться у зв’язку з перенесенням термінів подання податкових декларацій (див. консультацію в категорії 129.04 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу, яка вже втратила чинність). З огляду на це такої позиції контролери дотримуються й наразі. Принаймні на це вказують оприлюднені ними податкові календарі на сайті ДПСУ та виданні “Вісник. Офіційно про податки” (див., зокрема, податковий календар за червень 2021 року). Тому безпечніше не гратися з останнім днем сплати і для перестраховки рекомендуємо перерахувати означені податки та збори за березень 2024 року не пізніше 30 квітня 2024 року.
11Нагадаємо: податкові агенти сплачують туристичний збір за своїм місцезнаходженням щоквартально, у визначений для квартального звітного (податкового) періоду строк та відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал, або авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця (в лютому — до 28 (29) включно) на підставі рішення відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад.
Своєю чергою, податкові агенти, які сплачують туристичний збір авансовими внесками, відображають у податковій декларації за звітний (податковий) квартал суми нарахованих щомісячних авансових внесків. Водночас остаточна сума збору, обчислена відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал (з урахуванням фактично внесених авансових платежів), сплачується такими податковими агентами у строки, визначені для квартального звітного (податкового) періоду.
12Нагадаємо: в пп. 49.18.4 ПКУ йдеться про подання звітності до 1 травня року, що настає за звітним. Водночас, коли мовиться “до такого-то числа”, то мається на увазі, що та чи інша подія станеться до цього числа, себто напередодні. Отже, по ідеї, цьогоріч граничний термін для подання декларації про майновий стан і доходи припадає на 30.04.2024 р.
Примітки редакції
1. У нашій публікації ми наводимо строки сплати і подання звітності лише за найбільш важливими, з точки зору редакції, податками (зборами, обов’язковими платежами). Поза тим, у календарі немає строків здавання статистичної звітності.
2. Зауважте: останній день подання платіжних доручень на сплату податків (зборів та обов’язкових платежів) до банківських установ — остаточний строк їх сплати (див. у календарі блок “Закінчується строк сплати”).
Валерія ВИШНЕВЕЦЬКА,
консультант газети
“Все про бухгалтерський облік”